Решение № 2А-201/2024 2А-201/2024(2А-5987/2023;)~М-5799/2023 2А-5987/2023 М-5799/2023 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-201/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2024 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО3 в 2015 – 2016 годах являлась собственником объектов недвижимого имущества. В связи с этим налоговым органом производились расчет и начисление налога на имущество.

В адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления, в которых налоговым органом были указаны размер подлежащего к оплате налога на имущество и срок его оплаты.

Кроме того, с 28 августа 2017 года по 05 октября 2023 года ФИО3 состояла на учете в МРИФНС № 8 по Саратовской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и обязана была оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Так как ФИО3 своевременно и в полном объеме налог на имущество и страховые взносы не оплачивались, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом была рассчитана и начислена пеня.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налога, страховых взносов и пени.

25 июля 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности налогам и пени в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района города Саратова от 18 августа 2023 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 871 рубль 51 копейка; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1 587 рублей 23 копейки; пени по налогу на имущество в размере 849 рублей 46 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал административные исковые требования в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, причины неявки суду не известны.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления, дав пояснения. аналогичные доводам, изложенным в письменных возражениях.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося и административного ответчика.

Выслушав объяснения представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения у административного ответчика обязанности по оплате налогов) предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, установленном данной нормой закона.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 год; 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; 32 448 рублей за расчетный период 2021 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 год; 8 426 рублей за расчетный период 2020 год; 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, в случае направления по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).1

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО3 в 2015-2016 годах являлась собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>; а также квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом производились расчет и начисление налога на имущество, в том числе за период с 2015-2016 годы.

В адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления: № 143410800 от 29 сентября 2016 года (л.д.15, 17); № 7982359 от 06 июля 2017 года (л.д.10, 17).

Так как после получения данных налоговых уведомлений налог на имущество ФИО3 не оплачивался своевременно и в полном объеме, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога была рассчитана и начислена пеня: на задолженность за 2015 год в размере 520 рублей 07 копеек за период с 02 декабря 2016 года по 06 июня 2019 года на сумму задолженности 2357 рублей; на задолженность за 2016 год в размере 329 рублей 39 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 06 августа 2019 года на сумму задолженности 2302 рубля (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-3256/2018).

Кроме того, с 28 августа 2017 года по 05 октября 2023 года ФИО3 состояла на учете в МРИФНС № 8 по Саратовской области в качестве адвоката и обязана была оплачивать страховые взносы, в том числе за 2021 год, на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

Ввиду того, что ФИО3 не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы, налоговым органом были начислены пени:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 8871 рубль 51 копейка, а именно:

- в размере 833 рубля 32 копейки за период с 25 января 2019 года по 27 января 2020 года начислены на сумму задолженности 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-4645/2018);

- в размере 2508 рублей 09 копейки за период с 25 января 2019 года по 13 мая 2020 года начислены на сумму задолженности 26 545 рублей за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-2888/2019);

- в размере 3 340 рубля 14 копеек за период с 30 июня 2020 года по 19 декабря 2021 года начислены на сумму задолженности 29 354 рубля за 2019 года по сроку уплаты 31 декабря 2019 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-2159/2021);

- в размере 2 061 рубль 25 копеек за период с 22 января 2021 года по 19 декабря 2021 года начислены на сумму задолженности 32 448 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-2921/2020);

- в размере 92 рубля 96 копеек за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года начислены на сумму задолженности 23 434 рубля 67 копеек за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-1815/2023);

- в размере 35 рублей 75 копеек за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года начислены на сумму задолженности 9013 рублей 33 копейки за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-1815/2023);

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 1 587 рублей 23 копейки, а именно:

- в размере 196 рублей 24 копейки за период с 25 января 2019 года 11 августа 2019 года начислены на сумму задолженности 4 590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-4645/2018);

- в размере 822 рубля 30 копеек за период с 30 июня 2020 года по 19 декабря 2021 года начислены на сумму задолженности 6 884 рубля за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-2159/2021);

- в размере 09 рублей 28 копеек за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года начислены на сумму задолженности 2340 рублей 56 копейки за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-1815/2023);

- в размере 24 рубля 14 копеек за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года начислены на сумму задолженности 6085 рублей 44 копейки за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-1815/2023);

- в размере 535 рублей 27 копеек за период с 22 января 2021 года по 19 декабря 2021 года начислены на сумму задолженности 8 426 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года (сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-2921/2021).

Расчет пени по страховым взносам произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налога и пени: № 86680 по состоянию на 20 декабря 2021 года (л.д. 23-25, 34), № 2599 по состоянию на 25 января 2022 год (л.д.18-20).

25 июля 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности налогу и пени в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района города Саратова от 18 августа 2023 года данный судебный приказ отменен (л.д.12).

В судебном заседание установлено и не оспаривалось представителем административного ответчика, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год ФИО3 не оплачена, в связи с чем административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Довод представителя административного ответчика о направлении налоговым органом требования ФИО3 по ненадлежащему адресу, суд находит несостоятельным.

Согласно п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Как указывалось выше, требование № 2599 по состоянию на 25 января 2022 года направлено по последнему известному налоговому органу адресу регистрации ФИО3 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Тот факт, что ФИО3 с 30 сентября 2011 года снята с регистрационного учета, в связи с чем указанное требование не получала, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить страховые взносы, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Кроме того, и материалов дела усматривается, что в период с 30 сентября 2011 года по 30 марта 2023 года ФИО3 не имела регистрации по месту жительства.

При проверке доводов представителя административного ответчика о неправомерности начисления Инспекцией пени на задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 годы, а также пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 и 2020 годы, суд приходит к следующему выводу.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 годы ФИО3 в добровольном порядке не оплачивалась и была взыскана с нее судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова № 2а-3256//2018 от 31 июля 2018 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 12 апреля 2019 года указанный судебный приказ был отменен.

Доказательств принятия мер для дальнейшего взыскания поименованной выше задолженности административным истцом не представлено.

Как следует из ответа Фрунзенского РОСП г. Саратов на запрос суда от 17 января 2024 года, исполнительный документ № 2а-3256/2018 в отношении ФИО3 на исполнение не поступал.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданинаГалимова Э. Г.на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление является необоснованным.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для взыскания с ФИО3 в пользу Инспекции пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы в общем размере 849 рублей 46 копеек не имеется.

В судебном заседании также установлено, что согласно сведениям Фрунзенского РОСП г. Саратова в отношении должника ФИО3 на основании судебного приказа № 2а-4645/2018 от 12 ноября 2018 года, которым с административного ответчика была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, было возбуждено исполнительное производство №10974/19/64045-ИП. Данное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением 15 августа 2019 года. Как следует из постановления об окончании указанного исполнительного производства, последний платеж был перечислен заявкой на кассовый расход 12 августа 2019 года.

Вместе с тем, налоговым органом расчет пени в размере 833 рубля 32 копейки, начисленных в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, необоснованно произведен за период с 25 января 2019 года по 27 января 2020 года. При этом доводы представителя административного истца о том, что денежные средства поступили на счет в налоговый орган только в января 2020 года, суд находит несостоятельными, поскольку указанное обстоятельство не может возлагать на налогоплательщика дополнительное бремя в виде оплаты пени за период перечисления денежных средств из службы судебных приставов в налоговый орган.

При таком положении административные исковые требования о взыскании пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года подлежат удовлетворению в части, а именно за период с 25 января 2019 года по 09 августа 2019 года, что составляет 714 рублей 96 копеек.

В то же время, вопреки доводам представителя административного ответчика, суд не усматривает оснований для изменения пени, начисленных на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы по следующим основаниям.

Решением Кировского районного суда г. Саратова от 27 сентября 2023 года по административному делу № 2а-4696/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО3 взыскана, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, по страховые взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 01 февраля 2024 года указанное решение отменено в части. Резолютивная часть решения изложена в следующей редакции: «Взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1395 рублей 53 копейки, пени в размере 115 рублей 86 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28082 рубля 93 копейки, пени в размере 513 рублей 74 копейки».

Кроме того, решением Кировского районного суда г. Саратова от 27 сентября 2023 года по административному делу № 2а-4694/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО3 взыскана, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 27 597,44 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 08 февраля 2024 года указанное решение изменено, взыскана с ФИО3 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24 782 рубля 51 копейка, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3260 рублей 65 копеек.

Основанием для изменения судебных актов Кировского районного суда г. Саратова вышеуказанными апелляционными определениями послужили установленные факты удержания с ФИО3 денежных средств по соответствующим недоимкам в рамках возбужденных исполнительных производств. Однако из данных апелляционных определений усматривается, что удержание денежных средств с ФИО3 (путем обращения взыскания на ее пенсию) производилось службой судебных приставов после истечения периода, за который начислена пеня, предъявленная к взысканию в рамках настоящего административного искового заявления.

В связи с изложенным суд не усматривает оснований для снижения размера недоимок по налогам, на которые произведено начисление пени.

В указанной части правильность расчета пени, представленного административном истцом, судом проверена, сомнений не вызывает.

Довод представителя административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд судебная коллегия находит несостоятельным.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам за 2021 год МИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района города Саратова 25 июля 2023 года.

25 июля 2021 года мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1815/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от 18 августа 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области поступило в Кировский районный суд города Саратова 30 ноября 2023 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО3 обязательных платежей в порядке административного искового производства.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Учитывая приведенные выше положения налогового законодательства и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что налоговый орган в предусмотренный законом срок направил налогоплательщику требование, мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, МРИ ФНС России № 23 в установленный законом срок обратилось в районный суд с административным иском, судебная коллегия приходит к выводу, что срок на предъявление налоговым органом требования о взыскании с ФИО3 недоимки по страховым взносам не пропущен.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление требования по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 69 НК РФ.

Несостоятельными следует признать и доводы административного ответчика о наличии оснований для снижения размера пени.

Положения п. 3 ст. 114 НК РФ дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как п. 1 ст. 75 НК РФ указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, ст. 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 1736 рублей 43 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, проживающей по адресу: город <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимки за 2017-2021 годы в размере 8753 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимки за 2017-2021 годы в размере 1587 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 1736 рублей 43 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 14 марта 2024 года.

Судья Ю.В. Медная