Решение № 2А-92/2024 2А-92/2024(2А-938/2023;)~М-828/2023 2А-938/2023 М-828/2023 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-92/2024

Дело № 2а-92/2024

УИД:23RS0028-01-2023-001239-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 28 февраля 2024 года

Лабинский районный суд Краснодарского края в составе

судьи Лисунова Н.В.,

при секретаре Перекотий С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взы-скании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обра-тился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца ссылается на то, что в Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю зарегистрирована в качестве налогоплательщика ФИО1 <Номер>, адрес постоянного места жительства: <Адрес>

29.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 173 Лабинского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженности в размере 812 250,16 рублей.

Данный судебный приказ определением мирового судьей судебного участка № 173 Лабинского района от 12.10.2023 года был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

По состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 обра-зовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) в размере 6 282 648,31 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 29.11.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), вклю-чения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, сос-тавляет 812 250,16 рублей, в том числе налог – 68 895,23 рублей, пени – 639 385,73 рублей, штрафы – 103 969,20 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 64 313,30 рублей за 2016-2017годы (за земельный участок расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый <Номер>);

- транспортный налог за 2016-2020годы в размере 4 581,93 рублей (прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, дата регистрации права: 06.08.2013 года, дата утраты права: 22.12.2017 года; легковой автомобиль марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права 06.11.2009 года;. прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> дата регистрации права 06.12.2013 года, дата утраты права 26.09.2019 года);

- налог на добавленную стоимость в размере 55 578 рублей за 2017-2019 годы;

- налог на доходы физических лиц в размере 5 444,20 рублей за 2017-2019 годы;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 42 947 рублей за 2017-2019 годы;

- пени в размере 639 385,73 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым орга-ном в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, стра-ховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно решения <Номер> от 09.07.2020 года, <Номер> от 07.10.2020 года, <Номер> от 28.10.2020 года, <Номер> от 03.07.2020 года, <Номер> от 03.07.2020 года, <Номер> от 03.07.2020 года, <Номер> от 24.03.2020 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ и ст.123 НК РФ.

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 103 969,20 рублей.

Начислена пеня за несвоевременную уплату в размере 639 385,73 рублей.

В связи с изложенным представитель истца просил суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 812 250,16 руб-лей, в том числе по налогам – 68 895,23 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причи-тающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 639 385,73 рублей, штрафам- 103 969,20 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Красно-дарскому краю в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дан-ного административного дела в его отсутствие, административные исковые тре-бования поддерживает в полном объеме, настаивает на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании адми-нистративные исковые требования не признала, суду пояснила, что все налоги она оплачивала, в 2017 году она брала в ИФНС справку об отсутствии задолженности. Земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес> ей не принадлежит, это адрес администрации Вознесенского сельского поселения Лабинского района. Сельхозтехника налогом не облагалась, она каждый год писала в ИФНС заявления и ее освобождали от уплаты налога, кроме того в 2019 году она комбайн продала, а налог начислен за 2020 год. Также считает, что срок исковой давности административным истцом пропущен, в связи с чем просила суд отказать в удовлетворении данного административного иска.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, иссле-довав материалы дела, приходит к следующему.

Из ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налого-обложения.

Согласно сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю, налогоплательщику ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый <Номер>.

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, дата регистрации права: 06.08.2013 года, дата утраты права: 22.12.2017 года;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 06.11.2009 года;

-. прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, дата регистрации права 06.12.2013 года, дата утраты права 26.09.2019 года.

Как установлено в судебном заседании, земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес> не принадлежит ФИО1, по указанному адресу расположено здание адми-нистрации Вознесенского сельского поселения Лабинского района.

Из представленных суду 06.02.2024 года сведений филиалом ППК «Роскадастр» по Краснодарскому краю следует, что ФИО1 в период с 27.03.2012 года по 11.01.2018 года принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес>, площадью 996600+/- 8725кв.м., кадастровый <Номер>.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установ-ленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на при-знании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги в сроки установленные законодатель-ством.

Из налогового уведомления <Номер> от 12.10.2018 года следует, что ФИО1 был начислен транспортный налог за:

- <данные изъяты> за 2016 год в размере 2 500 рублей, за 2017год в размере 2 500рублей;

- <данные изъяты> за 2016 год в размере 3 050 рублей, за 2017 год в размере 3 050 рублей;

- <данные изъяты> за 2016 год в размере 900 рублей, за 2017 год в размере 900 рублей.

На общую сумму транспортный налог за 2016-2017 годы начислен в размере 12 900 рублей.

За земельный участок, кадастровый <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес> за 2016 год начислен земельный налог в размере 32 611 рублей, за 2017 год начислен земельный налог в размере 32 592 рублей.

На общую сумму земельный налог за 2016-2017 годы начислен в размере 65 203 рублей.

Начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес> за 2015 год в размере 25 рублей, за 2016 год в размере 173 рубля.

На общую сумму налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы начислен в размере 184,90 рублей.

Срок уплаты данного уведомления – 05.12.2018 года.

В адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уве-домление <Номер> от 01.09.2021 года, из которого следует, что ей начислен транспортный налог за:

- <данные изъяты> за 2020 год был начислен налог в размере 4 575 рублей;

- <данные изъяты> за 2020 год начислен налог в размере 450 рублей.

На общую сумму начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5 025 рублей.

Срок уплаты данного уведомления – 01.12.2021 года.

В срок, установленный законодательством, административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога не была исполнена.

ФИО1 привлекалась налоговым органом к административной ответ-ственности за совершение налоговых правонарушений:

- решением <Номер> от 03.07.2020 года было назначено наказание в виде штрафа в размере 34 728 рублей.

- решением <Номер> от 03.07.2020 года было назначено наказание в виде штрафа в размере 3 159 рублей;

- решением <Номер> от 03.07.2020 года было назначено наказание в виде штрафа в размере 3 560 рублей.

- решением <Номер> от 28.10.2020 года было назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей;

- решением <Номер> от 07.10.2020 года было назначено наказание в виде штрафа в размере 512 рублей.

- решением <Номер> от 09.07.2020 года было назначено наказание в виде штрафа в размере 55 566 рублей.

- решением <Номер> от 24.03.2020 года было назначено наказание в виде штрафа в размере 2 900 рублей.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, уста-новленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с частью 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налого-плательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. (часть 2 ст.70 НК РФ).

16.05.2023 года в адрес ФИО1 было направлено требование <Номер> об уплате задолженности: недоимки в размере 4 526 824,49 рублей, пени в размере 1 568 072,74 рублей, штрафа в размере 341 661,20 рублей. Срок исполнения требования до 15.06.2023 года.

Из материалов дела следует, что 29.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 173 Лабинского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженности в размере 812 250,16 рублей.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьей судебного участка № 173 Лабинского района от 12.10.2023 года данный судебный приказ был отменен.

Из части 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет иму-щества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты. ( часть 5 ст.48 НК РФ).

Административным ответчиком было заявлено требование о применении срока исковой давности.

Срок исполнения налогового уведомления <Номер> от 12.10.2018 года не позднее 05.12.2018 года + 3 месяца на направление требования налоговым органом, то есть налоговый орган должен был направить требование не позднее 05.03.2019 года.

Срок исполнения налогового уведомления <Номер> от 01.09.2021 года не позднее 01.12.2021 года + 3 месяца на направление требования налоговым органом, то есть налоговый орган должен был направить требование не позднее 01.03.2022 года.

Что касается решений, вынесенных налоговым органом о привлечении к административной ответственности за совершение налоговых правонарушений ФИО1 от 24.03.2020 года, 03.07.2020 года, 09.07.2020 года, 07.10.2020 года, 28.10.2020 года, суд считает, что в данном случае должны применяться положения ч.1 ст.70 НК РФ (направление требования в течение 3 месяцев).

Частью 3 ст.69 НК РФ установлен восьмидневный срок для исполнения требования налогового органа

То есть после истечения указанных сроков налоговый орган должен был направить требование, а после истечения срока на его исполнение через шесть месяцев обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа.

После неисполнения налогоплательщиком требования, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа не был пропущен, однако налоговым органом был пропущен срок направления требования об уплате налога, установленный ч.1 ст.70 НК РФ.

Из пункта 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 года следует, что согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обес-печить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налого-обложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обя-зательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового обра-зования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, суд считает возможным применить последствия пропуска срока исковой давности и отказать административному истцу во взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам в размере 68 895,23 рублей, штрафам- 103 969,20 рублей.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны дока-зывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих тре-бований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей дока-зывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

В ходе рассмотрения данного административного иска, представителем адми-нистративного истца, по просьбе суда был предоставлен расчет пени, однако из данного расчета суд не имеет возможности усмотреть на какую сумму, за какой период и от какой исходной суммы насчитаны пени налоговым органом.

Поскольку в нарушение приведенных положений действующего законо-дательства налоговый орган не представил доказательства в обоснование заяв-ленных требований, суд считает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по уплате пени в размере 639 385,73 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в срок, не превышающий одного месяца со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Решение изготовлено в окончательном виде 5 марта 2024года

Судья