Решение № 02А-1070/2025 02А-1070/2025~МА-0948/2025 2А-1070/2025 МА-0948/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 02А-1070/2025

Дело № 2а-1070/2025

УИД: 77RS0004-02-2025-010412-91


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения оглашена 09 декабря 2025 года.

Решение в окончательной форме принято 26 марта 2026 года

09 декабря 2025 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

С участием представителя административного ответчика фиоА.-ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1070/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №36 по адрес к ... взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N 36 по адрес обратился в суд с административным иском к ... и просит суд о взыскании за счет имущества физического лица, задолженности в размере сумма, в том числе налог сумма, пени сумма

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес в качестве налогоплательщика, за ним образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога в размере сумма за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 год, земельного налога в размере сумма за 2022, пени сумма

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате задолженности исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России №36 по адрес в суд не явился, уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик в суд не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя фио, который возражал против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС N 36 по адрес и является налогоплательщиком.

В налоговом уведомлении №127529960 от 12.08.2023 года установлен срок для уплаты транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год- не позднее 01.12.2023 года.

Исходя из положений пункта 1 статьи 69, абзаца 2 пункта 3 и абзацев 4 и 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа и при увеличении задолженности новое требование не формируется.

В адрес административного ответчика было направлено требование N1311 от 24.05.2023 года на сумму недоимки сумма, пени сумма, установлен срок исполнения требований- до 14.07.2023 года.

09.11.2023 года вынесено решение №3399 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности N1311 от 24.05.2023 года в размере сумма

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно Обзору правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

ИФНС России N 36 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 218 адрес с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, вынесен судебный приказ от 22.01.2025 года по делу ...ыскании задолженности, определением мирового судьи от 19.02.2025 года судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из установленного в требовании срока его исполнения – до 14.07.2023 года, шестимесячный срок истек 14.01.2024 года (14.07.2023 г.+ 6 мес.).

Следовательно, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 15.08.2025 года, то есть с соблюдением срока.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления заявления о выдаче судебного приказа с соблюдением установленного процессуального срока.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности, пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае.

Налоговым органом приняты меры по взысканию с административного ответчика задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований части 7 статьи 125 КАС РФ.

Учитывая приведенные обстоятельства, с учетом даты направления документов в порядке приказного производства, даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов и пени, начисленных в связи с несвоевременной их уплатой, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных ИФНС N 36 в соответствующем ходатайстве.

Судом установлено, что за административным ответчиком образовалась задолженность в связи с неуплатой транспортного налога в размере сумма за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 год, земельного налога в размере сумма за 2022, пени сумма

Налогоплательщику произведены начисления налогов в следующем размере.

По налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45907000, по состоянию на 03.12.2018 числилась задолженность в размере сумма (пени).

В период с 03.12.2018 по 31.12.2022 произведены начисления в размере: сумма от 03.12.2018 сумма от 02.12.2019 сумма от 01.12.2020 сумма от 01.12.2021 сумма от 01.12.2022 года.

В связи с отсутствием оплаты в периоды с 03.12.2018 по 31.12.2022 г. начислены пени в размере сумма

По состоянию на 31.12.2022 года числилась задолженность: сумма (налог) и сумма (пени).

По налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45398000, по состоянию на 03.12.2018 числилась задолженность в размере сумма (пени).

В период с 03.12.2018 по 31.12.2022 проведены начисления в размере: сумма от 03.12.2018 сумма от 02.12.2019 сумма от 01.12.2020 сумма от 01.12.2021 сумма от 01.12.2022 года.

Уплачены суммы:

сумма по платёжному документу от 27.09.2018 (пени)

сумма по платёжному документу от 06.07.2021

сумма по платёжному документу от 06.07.2021

сумма по платёжному документу от 06.09.2021 сумма по платёжному документу от 06.07.2021

сумма по платёжному документу от 13.10.2021 (пени) сумма по платёжному документу от 06.12.2022

В связи с несвоевременными уплатами в период с 03.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере сумма

По состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность: сумма (налог) и сумма (пени).

По транспортному налогу в период с 01.10.2015 по 31.12.2022 произведены начисления в размере: сумма от 01.10.2015 сумма от 18.04.2017 сумма от 01.12.2017 сумма от 03.12.2018 сумма от 02.12.2019 сумма от 01.12.2020 сумма от 01.12.2021 сумма от 01.12.2022

Уплачены суммы:

сумма по платёжному документу от 18.04.2017

сумма по платёжному документу от 18.04.2017 (пени)

сумма по платёжному документу от 18.04.2017 (пени) сумма по платёжному документу от 27.09.2018 сумма по платёжному документу от 27.09.2018 (пени) сумма по платёжному документу от 13.10.2021 сумма по платёжному документу от 13.10.2021 (пени)

сумма по платёжному документу от 06.12.2022

В связи с несвоевременными уплатами в периоды с 01.10.2015 по 31.12.2022 начислены пени в размере сумма

По состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность: сумма (налог) и сумма (пени).

По земельному налогу по состоянию на 03.12.2018 числилась задолженность в размере сумма (пени)

В период с 03.12.2018 по 31.12.2022 произведены начисления в размере: сумма от 03.12.2018 сумма от 02.12.2019

сумма от 01.12.2020

сумма от 01.12.2021

сумма от 01.12.2022

Уплачены суммы:

сумма по платёжному документу от 06.12.2022

В связи с несвоевременными уплатами в период с 03.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере сумма

По состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность: сумма (налог) и сумма (пени).

По налогу на доходы физических лиц в период с 01.12.2022 по 31.12.2022 произведены начисления в размере: сумма от 01.12.2022

В связи с несвоевременными уплатами в период с 01.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере сумма

По состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность: сумма (налог) и сумма (пени).

Таким образом общая сумма задолженности на 01.01.2023:

сумма (налог);

сумма (пени).

Суммы в размере:

сумма по платёжному поручению от 19.01.2023

сумма по платёжному поручению от 19.01.2023

сумма по платёжному поручению от 19.01.2023 сумма по платёжному поручению от 28.03.2023 сумма по платёжному поручению от 18.04.2023 сумма по платёжному поручению от 25.05.2023 сумма по платёжному поручению от 23.06.2023 сумма по платёжному поручению от 24.07.2023 сумма по платёжному поручению от 06.09.2023 сумма по платёжному поручению от 09.04.2025 сумма по платёжному поручению от 20.05.2025 сумма по платёжному поручению от 06.08.2025 сумма по платёжному поручению от 13.10.2025 сумма по платёжному поручению от 13.10.2025 сумма по платёжному поручению от 27.10.2025 поступили на счёт Инспекции и отражены в сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

С 01.01.2023 проведены начисления:

По налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45907000, в размере:

сумма от 01.12.2023

сумма от 02.12.2024

По налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45398000, в размере:

сумма от 01.12.2023

сумма от 02.12.2024

По транспортному налогу в размере:

сумма от 01.12.2023

сумма от 02.12.2024

По земельному налогу в размере:

сумма от 01.12.2023 года

В связи с несвоевременными уплатами, в период с 01.01.2023 по 28.11.2025 года начислены пени на общую сумму в размере сумма, в том числе пени в размере сумма

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России N 36 по адрес к ... взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ......ользу ИФНС России N 36 по адрес задолженность за счет имущества физических лиц в сумме сумма, в том числе налог сумма, пени сумма

Взыскать с ... федеральный бюджет государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева