Решение № 2А-554/2020 2А-554/2020~М-594/2020 М-594/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-554/2020

Дело № 2а –554/2020

УИД 42RS0036-01-2020-001211-71


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

05 ноября 2020 года

Судья Топкинского городского суда Кемеровской области Васенина О.А., рассмотрев в г.Топки в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

Свои требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год на сумму налога к уплате <данные изъяты> руб. 00 коп. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 года не позднее 15 июля 2015 года.

Административный истец указал, что расчет суммы налога к уплате произведен административным ответчиком самостоятельно и был отражен в первичной налоговой декларации. Административный ответчик самостоятельно исчисленную сумму налога в срок уплатил частично в размере <данные изъяты>., остаток составил <данные изъяты>. За несвоевременную уплату налога начислена пеня, согласно расчету сумму пени составила <данные изъяты>. Требованием об уплате налога № 70890 по состоянию на 11 июля 2019 года должнику было предложено в добровольном порядке оплатить задолженность по уплате пени в размере <данные изъяты>. В добровольном порядке задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц не была оплачена, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области вынуждена обратиться с иском в суд.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 297 руб. 61 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, данное административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, рассмотрев дело в порядке ст.291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. 03 апреля 2015 года ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в которой был отражен доход в размере <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела, административный ответчик самостоятельно определил сумму полученного дохода и исчислил подлежащий уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2014 год.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки административному ответчику заказным письмом было направлено требование № 26406 от 23 июля 2015 года об уплате налога на доходы физических лиц. Однако, ни в срок, указанный в требовании – до 12 августа 2015 года, до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

По состоянию на 23 июля 2015 года за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме <данные изъяты>.

Административный ответчик самостоятельно исчисленную сумму налога в срок уплатил частично в размере <данные изъяты>., остаток составил <данные изъяты>.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки начисленного налога на доходы физических лиц административным истцом, ФИО1 было направлено требование № 70890 об уплате пени в размере <данные изъяты>. по состоянию на 11 июля 2019 года, со сроком исполнения – до 05 ноября 2019 года (л.д. 21).

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности пени административным ответчиком уплачены не были, в апреле 2020 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Топкинского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 15 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере <данные изъяты>. (л.д. 31), впоследствии отменен определением указанного мирового судьи от 27 апреля 2020 года в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 32).

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для исполнения требования об уплате налога был установлен до 05 ноября 2019 года, с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании даты для добровольной оплаты налога. После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 27 апреля 2020 года, инспекция обратилась с административным иском в суд 11 сентября 2020 года, то есть в течение шести месяцев, установленных для этого законом.

Следовательно, срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание, что до настоящего времени ФИО1 не исполнил в добровольном порядке требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 297 (четыре тысячи двести девяносто семь) руб. 61 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размер 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий /подпись/ О.А. Васенина

Решение не вступило в законную силу.