Решение № 2А-201/2024 2А-201/2024~М-80/2024 М-80/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-201/2024

Административное дело № 2а-201/2024

УИД 66RS0021-01-2024-000154-09

Мотивированное
решение изготовлено 24.06.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Богданович 06 июня 2024 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе судьи Фоминой А.С.,

при помощнике судьи Струниной М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с неисполнением обязанностей по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные сроки. С учетом уточнения исковых требований административный истец просил взыскать указанную задолженность в размере 8 603 руб. 44 коп. (л.д. 212-215).

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ранее являлся индивидуальным предпринимателем, на 01.01.2023 на едином налоговом счете ФИО1 учтена сумма недоимки по налогам и страховым взносам в размере 519 184 руб. 63 коп, в том числе по налогу 468 486 руб. 85 коп., по пене 133 623 руб. 40 коп., по штрафу – 17 074 руб. 38 коп. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности и пени № 195 от 16.05.2023, которое в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения изначально к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании 02.05.2024 требования административного иска поддержала по изложенным в нем доводам. Дополнительно представитель истца указала, что сумма пени по состоянию на 23.10.2023, которую истец просит взыскать, это часть задолженности по пене, начислена на часть непогашенной сумму налогов, ранее взысканных судебными приказами и решениями налогового органа.

В судебном заседании 06.06.2024 административный ответчик ФИО1 после представления административным истцом дополнительных пояснений и расчетов, уменьшения исковых требований, ранее изложенные возражения не поддержал, уточненные исковые требования признал в полном объеме, расчеты задолженности по пени, представленные истцом, с учетом уточнений, не оспаривал. Ответчик подтвердил, что у него имеется задолженность по налогам и взносам, ранее взысканная судебными приказами. Данная задолженность образовалась в связи с тем, что у него отсутствовала материальная возможность оплатить налоги, так как у работодателя перед ответчиком имелась задолженность более 400 000 руб., которая взыскивается в судебном порядке. В настоящее время ответчик активно предпринимает все возможные меры для погашения налоговой задолженности в полном объеме.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом получением судебной повески (л.д.209), просила о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 221). Также все извещены публично информацией о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Богдановичского городского суда Свердловской области в сети интернет: http://www. bogdanovichsky.svd.sudrf.ru (л.д. 223). С учетом изложенного, и поскольку участие в судебном заседании по данному делу является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в установленные сроки, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников.

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 имел не исполненную обязанность по уплату налогов и взносов в бюджетную систему Российской Федерации. В связи с этим по заявлениям налоговых органов в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы, также самим налоговым органом приняты решения о взыскании задолженности, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

Так в производстве Богдановичского районного отделения ГУ ФССП России по Свердловской области находятся (находились) следующие исполнительные производства (л.д. 60-170):

- № от 15.10.2019 на основании судебного приказа № 2а- 2459/2019 от 28.08.2019 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 7 214 руб.; окончено 17.11.2023 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- №-ИП от 14.06.2019 на основании судебного приказа № 2а- 1114/2019 от 19.04.2019 по взысканию налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 8 517 руб. 74 коп.; окончено 25.12.2023 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- №-ИП от 16.07.2018 на основании решения ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга № 77779 от 10.07.2018 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 85 040 руб. 04 коп.; окончено 29.03.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- №-ИП от 10.07.2018 на основании решения ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга № 76143 от 03.07.2018 о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 40 735 руб. 14 коп.; окончено 29.03.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- №-ИП от 01.10.2019 на основании судебного приказа № 2а-572/2019 от 22.02.2019 о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 63 132 руб. 03 коп. (страховые взносы 117 182 руб. 31 коп. и пени 3 228 руб. 63 коп.); остаток задолженности на 13.04.2024 составляет 63 132 руб. 03 коп.;

- №-ИП от 24.03.2020 г. на основании судебного приказа № 2а-443/2020 от 11.02.2020 о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 29 руб. 33 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 25 620 руб. и пени 544 руб. 96 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год 3 720 руб. 65 коп. и пени 11 руб. 72 коп.); остаток задолженности на 13.04.2024 составляет 5 082 руб. 37 коп.;

- №-ИП от 02.10.2019 на основании судебного приказа № 2а-2342/2019 от 20.08.2019 о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 155 998 руб. 05 коп. ЕНВД за 2017 год 86 054 руб. 35 коп. и пени 385 руб. 61 коп.; НДФЛ за 2017 год 69 244 руб. 67 коп. и пени 313 руб. 42 коп.); остаток задолженности на 13.04.2024 составляет 150 134 руб. 28 коп.;

- №-ИП 22.10.2021 на основании судебного приказа № 2а-1852/2021 от 24.06.2021 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 65 102 руб. 97 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 58 218 руб. 02 коп. и пени 1 254 руб. 06 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2018 год 791 руб. и пени 100 руб. 63 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год 4 512 руб. 74 коп. и пени 226 руб. 52 коп.); остаток задолженности на 13.04.2024 составляет 65 102 руб. 97 коп.;

- №-ИП от 26.07.2018 на основании решения Межрайонной ИФНС №19 по Свердловской области № 66330014021 от 23.07.2018 о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 89 303 руб. 95 коп.; остаток задолженности на 13.04.2024 0 руб.

16.05.2023 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование № 195 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.06.2023. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и не оспаривается административным ответчиком (л.д. 9-11).

Требование в установленный срок исполнено не было, задолженность не погашена, что послужило основанием для вынесения в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения № 183 от 08.08.2023. Данное решение направлено ответчику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 15.08.2023. Однако задолженность так и не была погашена (л.д. 12-13).

В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье. Судебным приказом от 28.11.2023 № 2а-5089/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по пене в размере 11 029 руб. 48 коп. Определением от 18.12.2023 судебный приказ отменен на основании заявления должника (л.д. 8).

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также установленный в требовании срок по уплате задолженности, суд признает, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени истцом пропущен не был.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 01.02.2024, то есть в пределах установленного срока.

Проверяя обоснованность требования административного истца о взыскании задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

По состоянию на 23.10.2023 – дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 28.11.2023 № 2а-5089/2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 165 429 руб. 18 коп. (л.д. 17). При этом налоговым органом предприняты меры для взыскания части суммы пени в размере 154 399 руб. (л.д. 212, 24 оборот), а пени в размере 2 426 руб. 04 коп. начислены на задолженность не взысканную ранее. В связи с этим, с учетом уменьшения размера исковых требований, истец просит часть суммы пени а период с 12.08.2023 по 23.10.2023 в размере 8 603 руб. 44 коп. (л.д. 215 оборот).

Таким образом, административный истец просит взыскать пени, учтенные на едином налоговом счете, начисленные на недоимки по налогам, ранее взысканным судебными приказами мирового судьи и решениями налогового органа за период с 12.08.2023 по 23.10.2023.

Таким образом, учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, доказательства принятия таких мер в отношении налогов, на недоимки по которым начислены взыскиваемые по настоящему иску пени, административным истцом представлены, исковые требования о взыскании суммы пени подлежат удовлетворению.

При этом суд принимает признание ФИО1 административного иска в полном объеме. Последствия признания иска административным ответчиком, предусмотренные частью 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о том, что в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований, ФИО1 разъяснены и понятны, о чем отобрана подписка, которая приобщена к материалам дела (л.д. 224).

При таких обстоятельствах, проверяя расчеты взыскиваемой суммы, представленные административным истцом, учитывая согласие с ними административного ответчика, суд соглашается с расчетом истца и приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 451 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумму налогов (страховых взносов) в установленные законодательством Российской Федерации сроки за период с 12.08.2023 по 23.10.2023 в размере 8 603 рубля 44 копейки.

Взыскать ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Богдановичский городской суд Свердловской области.

Судья подпись А.С. Фомина