Решение № 2А-447/2025 2А-447/2025~М-363/2025 М-363/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-447/2025

Административное дело № 2а-447/2025

УИД 04RS0001-01-2025-000538-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Баргузин 04 августа 2025 года

Баргузинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Свистуновой Г.В., при секретаре Содноповой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС России по Республике Бурятия, с учетом уточненных требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18641,26 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год – 2240 руб., налогу на имущество за 2023 год – 236 руб., земельный налог за 2023 год – 3173 руб., пени – 12992,26 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте, является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, поскольку на неё зарегистрированы имущество, земельные участки и транспортное средство. В связи с тем, что административным ответчиком налоги в установленные сроки не уплачены, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовали о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя. С доводами административного ответчика, изложенными в отзыве на иск, не согласны, о чем суду направили соответствующие пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, представила суду отзыв, суду пояснила, что налоги за 2023 год ею оплачены ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, о чем суду представила чек. Просила снизить размер начисленных пени в соответствии со ст. 333 ГК РФ, считает, что пени не могут в несколько раз превышать размер самой налоговой задолженности. Кроме того, считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по взысканию пени. Также пояснила, что признана банкротом, в связи с чем взыскание налоговой задолженности незаконно. В связи с чем, просила в удовлетворении иска отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговых органов (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекщим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ст. 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно статьям 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекщим налоговым периодом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Как следует из материалов административного дела, на административного ответчика зарегистрированы следующие земельные участки по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ

Также на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на ФИО1 зарегистрировано имущество (иные строения, помещения и сооружения), находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у ФИО1 объектов налогообложения по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление: - № от ДД.ММ.ГГГГ, где были исчислены транспортный налог – 3173 руб., земельный налог – 2240 руб., налогу на имущество -236 руб. налоговый период – 2023 год, в котором также указано о необходимости оплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления подтвержден списком заказных писем.

Обязанность по уплате налогов за 2023 год в установленные сроки ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоговый орган согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ направил ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 71724,21 руб., со сроком для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором также сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов.

Факт направления данного требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80093288935788.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В установленный срок требование не было исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕСН административным ответчиком не погашено.

По заявлению УФНС России по Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Баргузинского района Республики Бурятия ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд настоящим административным иском.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком в качестве доказательств исполнения обязательств по исчисленным налогам за 2023 год представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5649 руб., в назначении платежа указано: Налоги за 2023 год.

Между тем, согласно пояснениям налогового органа, единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5649 руб. распределен (зачтен) между транспортным и земельным налогами по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Таким образом, в силу положений налогового законодательства, действующего с ДД.ММ.ГГГГ, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ.

В связи с чем, внесенный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж в размере 5649 руб. был зачислен на единый налоговый счет административного ответчика и распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет ранее возникшей недоимки по транспортному и земельному налогам за 2019 год (учитывая срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Такое распределение не привело к уменьшению задолженности по требованиям налогового органа в рамках настоящего административного дела.

Доводы административного ответчика о применении ст. 333 ГК РФ и снижении размера пени, судом не принимается, как основанные на неправильном толковании норм материального права, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат. В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется. В связи с чем оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

Довод административного ответчика о применении срока исковой давности по начисленным пени, также судом не принимается, поскольку согласно представленному налоговым органом расчету в пояснениях к административному исковому заявлению, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в виду неуплаты административным ответчиком налогов, в том числе по предыдущим периодам.

При этом налоговый орган обратился с настоящим иском в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно данному расчету, размер пени с учетом уточнения составляет 12992,26 руб. Расчет содержит период начисления пени, сумму, на которую начисляется пеня, количество дней просрочки, ставку расчета пени с учетом ставки Банка России. Ранее налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности, по которой начислены пени, в связи с чем сумма пени начислена налоговым органом обоснованно, что подтверждается материалами дела. Данный расчет суд признает верным, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено.

Доводы административного ответчика о том, что размер пеней превышает сумму недоимки, основаны на неверном толковании закона, поскольку в силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 424-ФЗ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При этом суд отмечает, что по настоящему по делу в иске заявлены требования о взыскании пени не только на взыскиваемый основной долг, но и на иные, ранее взысканные задолженности по налогам, то есть задолженность по пени возникла в связи с неоплатой суммы долга по ранее начисленным и не оплаченным в срок платежам.

То обстоятельство, что ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) не влияет на обоснованность взыскания задолженности по настоящему делу, поскольку спорные требования налогового органа о взыскании налогов и пени в заявление о банкротстве не включены. Требования УФНС России по Республике Бурятия включены в реестр требований кредиторов должника ФИО1 определением Арбитражного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку административным ответчиком доказательств уплаты задолженности в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пеней, требования налогового органа о взыскании пени в размере 12992,26 руб. являются обоснованными.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку при рассмотрении дела установлено, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из изложенного, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Баргузинский район» в сумме 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 2 240 руб.;

- земельному налогу за 2023 год в размере 3 173 руб.;

- налогу на имущество за 2023 год в размере 236 руб.;

- пени в размере 12992,26 руб.;

всего на общую сумму 18641,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Баргузинский район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Баргузинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.В. Свистунова

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2025 года.