Решение № 2А-218/2024 2А-218/2024~М-166/2024 М-166/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-218/2024

Дело № 2а-218/2024

УИД 44RS0019-01-2024-000293-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чухлома 5 июля 2024 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Юхман Л.С.,

при секретаре Баушевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов в сумме 1951 руб. 70 коп.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец д. <адрес>.

Налогоплательщик является плательщиком имущественных налогов (транспортного, земельного, имущественного).

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст.362 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Расчёт имущественных налогов по видам объектов собственности представлен в налоговом уведомлении № от 16.07.2018.

По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пеням в сумме 1951.70 рублей.

Недоимку для начисления пеней составляют имущественные налоги за 2017 г. в размере 1176.00 рублей.

В связи с применением п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по имущественным налогам списана (обнулена).

Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органов в адрес налогоплательщика выставлено требование № от 16.01.2019 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени уплаты задолженности в бюджет не поступало.

Одновременно с административным исковым заявлением в суд поступило ходатайство УФНС России по Костромской области в порядке ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, предусмотренного п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, которое обосновано техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О месте и времени его проведения был извещен своевременно и надлежащим образом. В тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени его проведения извещалася своевременно и надлежащим образом. Конверт с повесткой, направленные по адресу, указанному в административном исковом заявлении, возвращен в суд с отметкой "истек срок хранения". Данные обстоятельства указывают на то, что административный ответчик не явился за получением судебной корреспонденцией в отделение связи. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, суд считает надлежащим извещением о слушании дела.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

При данных обстоятельствах суд, на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов.

Таким образом, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п. 4 ст. 69 НК РФ)

Согласно пункту 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога по одному объекту налогообложения: автомобиль легковой KИА MAGENTIS государственный номер <***>.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

16.07.2018 года в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018 года).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой в добровольном порядке установленных сумм налогов, налоговая инспекция направила ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты 14.02.2019 года).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ранее действующая редакция предусматривала иное пороговое значение – 3000 рублей

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога и пени подлежало исполнению до 14.02.2019 года.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности до 14.08.2022 года.

С административным исковым заявлением Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд 13.06.2024 года.

Поскольку Управление ФНС России по Костромской области в установленный срок с заявлением (иском) в суд о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию к ФИО1 не обратилось, в связи с чем суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу, что технический сбой в работе компьютерной программы не может быть признан в качестве уважительной причины пропуска установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока для обращения в суд, в связи с чем не влечет его восстановление.

На наличие иных обстоятельств, объективно препятствовавших либо затруднявших подачу искового заявления в установленный законом срок, заявитель не ссылается.

Таким образом, суд считает, что по настоящему делу необходимо применить исковую давность, отказав административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и, соответственно, исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в связи с пропуском срока исковой давности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Как следует из материалов дела, на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам 22.08.2023 года с ФИО2 списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 года при отсутствии признаков банкротства в размере 1951 руб. 70 коп.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, образовавшаяся за ФИО1 задолженность имущественным налогам за 2017 год является безнадежной ко взысканию по причине пропуска истцом срока на обращение в суд.

При этом, все пени, начисленные на задолженность по имущественным налогам за 2017 год в размере 1951 руб. 70 коп., также являются безнадежными ко взысканию.

С учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления федеральной налоговой службы по Костромской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

В связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки по имущественным налогам за 2017 год в сумме 1951 руб. 70 коп, вследствие истечения установленного срока их взыскания, признать все пени, начисленные на задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***>, по имущественным налогам за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2017 года) в размере 1951 руб. 70 коп., безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Юхман Л.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.07.2024 года.