Решение № 2А-1624/2020 2А-1624/2020~М-1499/2020 М-1499/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1624/2020

26RS0012-01-2020-003021-96 Дело № 2а-1624/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2020 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Аветисовой Е.А.,

при секретаре Багратуни С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии, судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС .......... по СК обратилась в Ессентукский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии, судебных расходов, указывая, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ........ по ......... Согласно ст. 227 НК РФ ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (З- НДФЛ). Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (ст. 209 НК РФ). В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. ФИО1 ........ представила налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2015 год, за 2014 год. За несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3 – НДФЛ ФИО1 решениями от ........ .........., от ........ .......... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа по 250.00 рублей. Административному ответчику направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности:

- .......... от ........ об уплате задолженности по налогу в размере 0,00 рублей и пене в размере 5191,88 рублей, в срок до ........;

- .......... от ........ об уплате задолженности по налогу в размере 0,00 рублей и пене в размере 1204,91 рублей, в срок до ........;

- .......... от ........ об уплате задолженности по штрафу в размере 250,00 рублей, в срок до ........;

- .......... от ........ об уплате задолженности по штрафу в размере 250,00 рублей, в срок до .........

Административный ответчик надлежащим образом был уведомлен о необходимости уплаты задолженности, однако сумма страховых взносов в бюджет не уплачена.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Ессентуки Ставропольского края вынесено определение от ........ об отмене судебного приказа ..........а-.......... от ........ о взыскании с ФИО1 сумм задолженности в размере 7 667,64 рублей.

В связи с тем, что в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до ........ списана пения в размере – 2421 руб. 87 коп. в соответствии со ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» в связи с чем в части взыскания пени в размере 2 421 руб. 87 коп. отказываются.

Просит с учетом уточненных требований в порядке 46 КАС РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога, пени и штрафа в размере 1 212 руб. 73 коп., из них:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф в размере 500,00 рублей, (КБК 18.......... ОКТМО ..........

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды до ........ пеня в размере – 712,73 рублей (КБК 18.......... ОКАТО ..........

В судебное заседание административный истец не явился. Представил суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. На требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился.

........ и ........ ответчику направлены извещения, что подтверждается списком почтовых отправлений (№ отправления 35760150326233 – ожидает в отделении, 35760150338878 – ожидает в отделении).

В силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

При таком положении, суд считает, что ответчик намеренно отказался принять судебное извещение и считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

С учетом требований законодательства, суд приходит к выводу о том, что лица, участвующие в деле, не проявили ту степень заботливости и осмотрительности, какая от них требовалась для своего участия в судебном заседании, поскольку отсутствие надлежащего контроля за наступающей по месту жительства корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само лицо, а возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма в связи с истечением срока хранения, не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением направленной ему судебной корреспонденции.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ........ по .........

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107, Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 N 306-КГ15-11061 по делу N А12-25999/2014, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2012 по делу N А53-22530/2011).

Предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы и в случае временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установленном законом порядке) и отсутствия доходов от такой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно ст. 227 НК РФ ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (З- НДФЛ). Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. В силу ст. 23 НК РФ граждане обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, а также представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по установленной форме. Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (ст. 209 НК РФ). В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. ФИО1 ........ представила налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2015 год, за 2014 год. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления За несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3 – НДФЛ ФИО1 решениями от 27.03.2018 №27246, от 27.03.2018 №27247 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа по 250.00 рублей. В соответствии с порядком, установленным статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В соответствии ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня (расчет сумм пени приложен к административному исковому заявлению). Президиум Высшего Арбитражного Суда в Постановлении от 16.05.2006 №16058/05 указал, что в силу главы 11 Налогового кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность.Административный ответчик надлежащим образом был уведомлен о необходимости уплаты задолженности, однако сумма задолженности в бюджет не уплачена. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с п п. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Как следует из материалов дела, административному ответчику направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности: - .......... от ........ об уплате задолженности по налогу в размере 0,00 рублей и пене в размере 5191,88 рублей, в срок до ........; - .......... от ........ об уплате задолженности по налогу в размере 0,00 рублей и пене в размере 1204,91 рублей, в срок до ........; - .......... от ........ об уплате задолженности по штрафу в размере 250,00 рублей, в срок до ........; - .......... от ........ об уплате задолженности по штрафу в размере 250,00 рублей, в срок до ......... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы .......... по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Ессентуки с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в феврале 2020 года.Судебный приказ ..........а.......... г. от ........ о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Ессентуки от .........

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ........

Таким образом, срок исковой давности по обращению в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В виду того, что налоговым органом не пропущен срок, предусмотренный пп. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии, судебных расходов, - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога, пени и штрафа в размере 1 212 руб. 73 коп., из них:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф в размере 500,00 рублей, (КБК 18.......... ОКТМО ..........

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды до ........ пеня в размере – 712,73 рублей (КБК 18.......... ОКАТО ..........

Реквизиты перечисления платежа: Управление Федерального Казначейства по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю), ИНН .........., КПП ..........

Банк получателя: Отделение Ставрополь, БИК .......... счет 40.........., (КБК 18.........., ОКАТО ..........

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города-курорта Ессентуки государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, - 23 октября 2020 года.

Председательствующий: Аветисова Е.А.