Решение № 2А-264/2025 2А-264/2025(2А-5723/2024;)~М-4864/2024 2А-5723/2024 М-4864/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-264/2025

Дело № 2а-264/2025 (2а-5723/2024)

УИД № 27RS0003-01-2024-007439-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика.

На основании данных предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, однако в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ последняя не исполнила обязанность по уплате налога за 2021 – 2022 годы в установленный законом срок.

Кроме того, на основании данных предоставляемых органами, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2021 – 2022 годах являлась собственником транспортного средства – автомобиля ISUZU FORWARD, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, который в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения, однако в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок за 2021 – 2022 годы, ФИО1 не исполнила.

Налоговым органом сформированы налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 514 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 19 080 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 388 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 19 080 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес ФИО1

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 65 517 рублей 08 копеек.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Просит суд, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 450 рублей 95 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 440 рублей 61 копейка, пени в размере 11 010 рублей 34 копейки, в том числе: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 862 рубля 54 копейки; начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 147 рублей 80 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом путем неоднократного направления судебных извещений по адресу ее регистрации, согласно отчету об отслеживании осуществлен возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом указанных разъяснений и неоднократного направления административному ответчику судебных извещений по адресу ее регистрации суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона 263-ФЗ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пеня и носит дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ она может уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и в 2021-2022 годах являлась плательщиком: налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>; транспортного налога, поскольку, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, в ее собственности имелось транспортное средство – автомобиль ISUZU FORWARD, государственный номер <***>, дата регистрации права собственности 12.03.2012

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленного в требовании № срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи, и с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ предъявил к административному ответчику требование о взыскании задолженности по налогам в порядке искового производства.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, материалами приказного производства №а-№/2024, постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по указанным налогам, пени и отсутствия указанной задолженности, материалы дела не содержат.

Ввиду того, что административным ответчиком задолженность по налогам не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Грузии, <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам и пени в размере 14 450 рублей 95 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 440 рублей 61 копейку;

- пени в размере 11 010 рублей 34 копейки, в том числе: пени начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 147 рублей 80 копеек; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 862 рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Грузии, <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ «<адрес>» в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию <адрес>вого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева