Решение № 2А-75/2026 2А-75/2026~М-6/2026 М-6/2026 от 24 февраля 2026 г. по делу № 2А-75/2026

УИД 67RS0017-01-2026-000007-87

Дело №2а-75/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Монастырщина «18» февраля 2026г.

Монастырщинский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Земцовой Т.В.,

при секретаре: Езоповой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 104 руб. 00 коп., пени в размере 09 руб. 10 коп., в общей сумме 113 руб. 10 коп.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 104 руб. 00 коп., пени в размере 09 руб. 10 коп., в общей сумме 113 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога, сумма исчисленного земельного налога за 2015-2016 годы составила 104 руб. 00 коп., в установленные сроки налог не уплачен, ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., в добровольном порядке обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 09 руб. 10 коп. В вынесении судебного приказа мировым судьёй было отказано в связи с тем, что требования не являются бесспорными. Срок на подачу административного искового заявления, предусмотренный ч.2 ст.48 НК РФ – в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени, налоговым органом пропущен по уважительной причине.

Просит восстановить пропущенный на подачу административного искового заявления срок, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 104 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 09 руб. 10 коп., рассмотреть дело в порядке упрощённого производства.

Участники процесса о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области в судебном заседании участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

При таких обстоятельствах суд на основании ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам и убеждениям.

Оснований для рассмотрения данного административного дела в порядке упрощённого производства не имеется в силу п.2. п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ и дело подлежит рассмотрению в порядке главы 32 КАС РФ.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Согласно пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст. 44 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 1/300 процента ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей в период направления ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ. № № неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с указанием срока его исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год (ст.393 НК РФ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.13).

Из копии налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., на которую на дату выставления требования исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Обязанность по уплате налога в установленные законом сроки, как следует из административного искового заявления, добровольно ФИО1 не исполнена.

Из представленного налоговым органом скриншота экрана компьютера с пометкой АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.15) усматривается, что данное требование направлено ФИО5. ДД.ММ.ГГГГ. письмом и получено ею ДД.ММ.ГГГГ. Иных подтверждений направления требования налогового органа не имеется. Сведения о направлении ФИО1 налогового уведомления, отсутствуют. Реестры отправки почтовой корреспонденции за спорный период административным истцом не представлены.

В декабре 2022 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с пропуском срока предъявления данных требований по причине чего требования утратили бесспорность (л.д.16-17).

В суд с административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих, проверяет соблюдение административным истцом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкцией, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Статьёй 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений, предусмотрено следующее.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы подлежащей взысканию задолженности с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы подлежащей взысканию задолженности с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о пропуске налоговым органом как срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в декабре 2022 года, так и пропуске налоговым органом срока обращения в Монастырщинский районный суд Смоленской области с исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании указанных недоимки по налогам и пени.

В силу положений ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд положениями налогового законодательства не определён, в связи с чем суд, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Разрешая вопрос о возможности восстановления административному истцу срока для подачи административного иска, суд исходит из следующего.

Причина многолетнего пропуска процессуального срока административным истцом не указана, сведения об её уважительности суду не представлены.

Административный истец является специализированным государственным органом, осуществляющим контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем у налогового органа не может быть объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений и ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и он обязан принимать все возможные меры для своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При изложенных обстоятельствах ходатайство административного истца Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска УФНС по Смоленской области к ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 219, 286 - 290 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 104 руб. 00 коп., пени в размере 09 руб. 10 коп., в общей сумме 113 руб. 10 коп., восстановлении срока на подачу административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Монастырщинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2026г.

Судья Т.В. Земцова