Решение № 2А-458/2024 2А-458/2024~М-97/2024 М-97/2024 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-458/2024

№ 2а-458/2024

УИД 13RS0025-01-2024-000124-48

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Саранск 13 февраля 2024 г.

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М., при секретаре судебного заседания Терехиной А.В.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки по земельному налогу и пени, в связи с истечением установленного срока взыскания,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки по земельному налогу и пени, в связи с истечением установленного срока взыскания. В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 является плательщиком земельного налога, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый <..>. В связи с этим, за 2014 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 180 руб.; за 2015 год – 180 руб.; за 2016 год – 180 руб., за 2017 год – 180 руб. Земельный налог за период 2014-2017 гг. налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачен и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 71 руб. 76 коп. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по почте заказным письмом. Таким образом, налогоплательщик имеет недоимку по уплате налога и пени в размере 791 руб. 76 коп. В настоящий момент сроки взыскания задолженности по земельному налогу, установленные статьями 46-48 НК РФ, налоговым органом утрачены. В связи с чем, административный истец просит суд признать УФНС России по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени в размере 791 руб. 76 коп.: налог за 2014 год – 180 руб., налог за 2015 год - 180 руб., налог за 2016 год – 180 руб., налог за 2017 год – 180 руб., пени – 71 руб. 76 коп., в связи с истечением установленного срока взыскания и обязанность по их уплате прекращенной.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена своевременно и надлежаще.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в налоговый период с 2014-2017 гг. зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.

Налоговым органом за 2014 год исчислен земельный налог в размере 180 руб., за 2015 год – 180 руб., за 2016 год – 180 руб., за 2017 год – 180 руб.

В соответствии с п.п. 2-3 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговыми уведомлениями №280979 от 14.05.2015, №58712819 от 12.09.2016, №57578220 от 20.09.2017, №43924307 от 10.08.2018 налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты земельного налога за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы. В установленные в налоговых уведомлениях сроки налог административным ответчиком не был уплачен.

В связи с тем, что земельный налог за указанные выше периоды в установленные законом сроки налогоплательщиком ФИО1 уплачен не был, налоговым органом на недоимку по земельному налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 71 руб. 76 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога 29.09.2016 налоговым органом в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ в его адрес было направлено требование № 7907 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указано о наличии задолженности по земельному налогу за 2014 год на сумму 180 руб. и пени в размере 19 руб. 13 коп.; 22.09.2017 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №1390 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указано о наличии задолженности по земельному налогу за 2015 год на сумму 180 руб. и пени в размере 16 руб. 78 коп.; 02.07.2019 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №5094об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указано о наличии задолженности по земельному налогу за 2016-2017гг. на сумму 360 руб. и пени в размере 35 руб. 85 коп.

В установленные сроки требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Материалы дела не содержат сведений о принятии налоговым органом принудительных меры взыскания по вышеуказанному требованию.

В соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании недоимки.

Поскольку размер задолженности административного ответчика не превысил 3 000 руб., срок на обращение в суд с заявлением о взыскании земельного налога и пени следует исчислять с 02.02.2017, 23.11.2017, 27.08.2019 (истечение срока исполнения требований) по каждому из требований соответственно.

Следовательно, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности по земельному налогу и пени за 2014-2017гг. в настоящее время истек.

На наличие уважительных причин не обращения в суд налоговый орган не ссылается, правовые основания для восстановления налоговому органу срока обращения в суд отсутствуют.

Таким образом, возможность взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014-2017 гг. и задолженности по пеням, начисленным на сумму указанной недоимки, налоговым органом в настоящий момент утрачена в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган вправе инициировать соответствующее судебное разбирательство, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, невозможными к взысканию.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки по земельному налогу за 2014-2017 гг. и пени, в связи с истечением установленного срока взыскания, удовлетворить.

Признать утраченной возможность взыскания с ФИО1 (ИНН <..>) недоимки по земельному налогу и пени в размере 791 руб. 76 коп.: налог за 2014 год – 180 руб., налог за 2015 год - 180 руб., налог за 2016 год – 180 руб., налог за 2017 год – 180 руб., пени – 71 руб. 76 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.М. Назаров

Мотивированное решение составлено 19.02.2024.