Решение № 2А-834/2024 2А-834/2024~М-816/2024 М-816/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-834/2024

71RS0018-01-2024-001199-12


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 октября 2024 года пос. Чернь Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Овсянниковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Филоновой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-834/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Тульской области. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с законодательством Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц на основании пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов обязательное медицинское страхование (ОМС). В соответствии со ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 - 20 318 руб. ФИО1, прекративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, должен был оплатить стразовые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год в установленные сроки ФИО1 уплачены не были. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлено требование по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 389,49 руб., пени - 118,11 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 040,94 руб., пени - 48,98 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено. Указанная задолженность взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК PФ в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо: недоимки по страховым взносам в размере 63 668,43 руб. и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27 017,14 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Управление обращалось к мировому судье судебного участка № Плавского судебного района Тульской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного заявления был вынесен судебный приказ № 2а-2340/2023, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени добровольно погашение задолженности не произведено.

По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 271,26 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные исковые требования не признал. Пояснил, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по пени. Ссылался на отсутствие задолженности по уплате страховых взносов за расчетный ДД.ММ.ГГГГ, а также на то, что в ДД.ММ.ГГГГ он (ФИО1) не обращался в налоговый орган по вопросу прекращении статуса индивидуального предпринимателя. Не отрицал, что меры к погашению налоговой задолженности, в отношении которой были отменны, вынесенные судебные приказы не предпринимал.

В силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции». Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь Государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, включая расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислены к уплате страховые взносы.

Направленные в соответствующие периоды в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налогов и пени, оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые после их вынесения были отменены, после чего налоговый орган обратился в Плавский межрайонный суд Тульской области с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням.

Так указанная выше задолженность по страховым взносам за расчетный период 2020 года в размере 27430,43 руб. взыскивалась на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г.Тулы, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в тот же день мировым судьей судебного участка № Плавского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Плавского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-572/2024 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана задолженность по страховым взносам, пеням за расчетный период 2020 года в размере 27597 руб. 52 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), состоящая из:

- неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 19389 руб. 49 коп., пеней в размере 118 руб. 11 коп.;

- неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8040 руб. 94 коп, пеней в размере 48 руб. 98 коп. (на момент рассмотрения дела решение суда в законную силу не вступило).

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный законом срок требования об уплате налога, пени, налоговый орган в порядке ст. 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в установленный срок страховые взносы ФИО1 не были уплачены, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес ФИО1 направил в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам и пеней, в том числе начисленных на задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогу и пеням, налоговый орган в срок, установленный п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ, выданный налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Плавского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; исковое заявление в Плавский межрайонный суд поступило согласно штампу входящей корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности по страховым взносам, на которую начислены пени, предъявленные к взысканию. Следовательно, доводы ФИО1 о пропуске срока обращения в суд, предусмотренного законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по пени, являются необоснованными, поскольку налоговым органом не указанный срок не пропущен и право на их принудительное взыскание не утрачено.

По расчету налогового органа, размер подлежащей уплате ФИО1 пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составил 3 271,98 рублей.

Расчет проверен судом и признан правильным.

Административный ответчик ФИО1 контррасчета задолженности, а также доказательств полного и частичного погашения пени, суду не представил.

Утверждения административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания пени, в связи с тем, что у него не имеется сведений о задолженности по страховым взносам в веб-кабинете «Мой налог» суд находит несостоятельными, поскольку веб-кабинет «Мой налог» является специальным сервисом для работы на специальном налоговом режиме «Налог на профессиональный доход, в данном приложении не размещаются налоговые платежи по имущественным налогам.

Ссылка ФИО1 на то, что он не обращался в налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ по вопросу прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не может быть приняты во внимание, в связи с тем, что по сообщению налогового органа основанием для прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя явилось решение регистрирующего органа, принято в соответствии со ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Исходя их закрепленного в ст. 14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а так же Положений ст. 62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания пени, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов за расчетный период 2020 года, в размере 3 271,98 рублей.

Кроме того, по правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа в суд), с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета администрации муниципального образования Чернский район в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 271,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет администрации муниципального образования Чернский район государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Овсянникова

Мотивированное решение суда изготовлено 17 октября 2024 года.