Решение № 2А-406/2024 2А-406/2024(2А-5686/2023;)~М-5362/2023 2А-5686/2023 М-5362/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-406/2024

Дело №2а-406/2-2024

46RS0030-01-2023-008517-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2024 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Бурковой М.В.,

при секретаре Щукиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8644,71 руб. за 2020 г.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 431,00 руб. за 2019 г.; пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 82,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 11,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего на общую сумму 18169,53 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, поскольку имеет имущество признаваемое объектом налогообложения и в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком налогов. Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2019 г. в размере 9431,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2020 г. с учетом переплаты в размере 8644,71 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; исчислен транспортный налог за 2016 г. в размере 3080,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 257,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки сумма исчисленного налога уплачена не была, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Вынесенный мировым судьей судебный приказ, определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа. Решением Ленинского районного суда г. Курска от 18.03.2020 с ФИО1 взыскана недоимка в общей сумме 10114 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Курской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явилась. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, просила применить срок исковой давности.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, поскольку имеет имущество признаваемое объектом налогообложения: квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), и в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком налогов. Кроме того, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, ей принадлежит транспортное средство Сузуки Гранд Витара, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом ей были исчислены налоги и направлено налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ в том числе транспортный налог за 2016 г. в сумме 3080,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ в том числе транспортный налог за 2017 г. в сумме 257,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 9431,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 г. с учетом переплаты в сумме 8644,71 руб., которые не были уплачены в установленные сроки.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.06.2020 об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленной по транспортному налогу пени в размере 259,10 руб. (за 2014 г. в размере 82,64 руб., за 2015 г. в размере 82,64 руб., за 2016 г. в размере 82,64 руб., за 2017 г. в размере 11,18 руб.), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 2148,63 руб. (за 2013 г. в размере 279,55 руб., за 2014 г. в размере 381,01 руб., за 2015 г. в размере 462,72 руб., за 2016 г. в размере 347,33 руб., за 2017 г. в размере 422,99 руб., за 2018 г. в размере 255,03 руб.); № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.02.2021 об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленной по недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9431,00 руб. за 2019 г. и начисленной по указанному налогу пени в размере 104,21 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.12.2021 об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленной по недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 8644,71 руб. за 2020 г.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 3080,00 руб., пени в размере 17,53 руб., задолженности по налогу на имущество с физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 12944,00 руб., пени в размере 73,67 руб., а всего 16115,20 руб., который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 г. в размере 18169,53 руб. (за 2019 г. в размере 9431,00 руб., за 2020 г. в размере 8644,71 руб.), пени по транспортному налогу в размере 93,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района Центрального округа г.Курска от 07.04.2023 по заявлению ФИО1 судебный приказ №а-903/2022 отменен.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Курска от 18.03.2020 по делу № 2а-1463/13-2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску взыскана недоимка в общей сумме 10114 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 г. в размере 9724,00 руб., пеня в размере 129, 57 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 257,00 руб. и пеня по транспортному налогу в размере 03,43 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

После получения копии вышеуказанного определения об отмене судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в Ленинский районный суд г.Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления; требования, доказательства их направления налогоплательщику; расчет пени, который судом проверен; копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-903/2022 и другие материалы дела.

Учитывая, что административным ответчиком не была своевременно исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов, а также начисленной по ним пени, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 9431,00 руб., за 2020 г. в размере 8644,71 руб.; начисленной пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 82,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; начисленной пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 11,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 726,78 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> недоимку в общей сумме 18 169 (восемнадцать тысяч сто шестьдесят девять) рублей 53 (пятьдесят три) копейки, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 9 431 рубль 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 8 644 рубля 71 копейка, пени по транспортному налогу в сумме 82 рубля 64 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимки за 2016 г.), пени по транспортному налогу в сумме 11 рублей 18 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимки за 2017 г.)

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 726 (семьсот двадцать шесть) рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 20.02.2024.

Председательствующий судья: М.В. Буркова