Решение № 2А-1415/2025 2А-1415/2025~М-1046/2025 М-1046/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-1415/2025

УИД 58RS0028-01-2025-001536-73

№ 2а-1415/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 06 ноября 2025 года

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Е.Ю.,

при секретаре Кочетковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата) по (Дата) (ОГРНИП №). (Дата) ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С (Дата) и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

За (Дата) год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(26 545,00/12)* 1+(26 545,00/12/30)*22) = 3 834,28руб. Оплачено в полном объеме (Дата)

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(5 840,00 /12) * 1+(5 840,00/12/30)*22) = 843,56 руб. Оплачено в полном объеме (Дата)

За (Дата) год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(29 354,00 /12) *12= 29 354,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(6 884,00 /12) *12 = 6 884,00 руб.

За (Дата) год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(32 448,00 /12) *12= 32 448,00 руб. Взыскано в полном объеме по судебному приказу № от (Дата) по платежным документам от (Дата), (Дата).

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(8 426,00 /12) *12= 8 426,00 руб. Взыскано в полном объеме по судебному приказу № от (Дата) по платежным документам от (Дата), от (Дата), от (Дата), от (Дата).

За (Дата) год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(32 448,00/12)* 1+(32 448,00/12/28)*2) = 2 897,14 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(8 426,00 /12) *1+(8 426,00/12/28)*2) = 752,32 руб.

В соответствии п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263 - ФЗ Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням № от (Дата) в сумме 35096,38 руб. в т. ч.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год в сумме 28 378,98 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год в сумме 6 649,71 руб.;

- по пени в сумме 67,69 руб.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней:

Требование № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты - до (Дата)).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год в сумме 32448,00 руб.; за (Дата) год в сумме 2897,14 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год в сумме 8426,00 руб.; за (Дата) год в сумме 752,32 руб.

- Пени в сумме 16 777,36 руб.

Факт направления требования № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на (Дата) размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 66226,46 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (Дата) № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 66 226,46 руб. Факт направления решения № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от (Дата).

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на (Дата), со сроком исполнения до (Дата) сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до (Дата).

Мировым судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области (Дата) был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 25 403,45 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от (Дата).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее (Дата).

Просила суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 24 815,20 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год в размере 2 897,14 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год в размере 664,07 руб.

- пени в сумме 4 954,48 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год на сумму недоимки 29354,00 руб.;

- пени в сумме 4 946,88 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год на сумму недоимки 32448,00 руб.;

- пени в сумме 168,47 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год на сумму недоимки 2897,14 руб.;

- пени в сумме 1 224,95 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

- пени в сумме 1 102,83 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год на сумму недоимки 8426,00 руб.;

- пени в сумме 43,76 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год на сумму недоимки 752,32 руб.;

- пени в сумме 2 008,69 руб. начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 79552,15 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год в сумме 28378,98 руб., за (Дата) год в сумме 32448,00 руб.; за (Дата) год в сумме 2897,14 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год в сумме 6649,71 руб., за (Дата) год в сумме 8426,00 руб.; за (Дата) год в сумме 752,32 руб.

- пени в сумме 6 803,93 руб. начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 44523,46 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год в сумме 32448,00 руб.; за (Дата) год в сумме 2897,14 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год в сумме 8426,00 руб.; за (Дата) год в сумме 752,32 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился. Письменным заявлением заместитель руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных - платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями:2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхования в совокупном фиксированном размере.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

На основании п. 3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 ПК РФ.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения но соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этотрасчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся честной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой, оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражною управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 ПК РФ).

При прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя его права и обязанности, возникшие при осуществлении им предпринимательской деятельности, не прекращаются, к иному лицу не переходят. Соответственно, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо, в отличие от юридического лица, сохраняет свою правосубъектность и продолжает нести ответственность.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В целях реализации п.3 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п.1 п.4 ст.430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущею календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных доверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 6 ст.6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Из обстоятельств дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата) по (Дата).

(Дата) ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с (Дата) и по настоящее время страховые взносы в отношении ФИО1 не исчисляются.

Судом установлено, что возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнены.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45. п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней:

Требование № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты - до (Дата)), согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить задолженность:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год в сумме 32448,00 руб.; за (Дата) год в сумме 2897,14 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год в сумме 8426,00 руб.; за (Дата) год в сумме 752,32 руб., пени в сумме 16 777,36 руб.

Факт направления требования № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на (Дата) размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 66226,46 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (Дата) № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 66226,46 руб.

Факт направления решения № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от (Дата).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от (Дата) вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности в сумме 25 403,45 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от (Дата).

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений части 5 статьи 138 КАС РФ причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения спорных отношений).

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена в полном объеме, срок обращения налоговым органом в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ не пропущен, суд считает требования УФНС России по Пензенской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленный в материалы административного дела расчет, подлежащих к взысканию с ФИО1 сумм налога и пеней, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривался.

Доказательств отсутствия вышеуказанных недоимок за спорные периоды административным ответчиком суду не представлено.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени за несвоевременную уплату вышеуказанных обязательных платежей, доказательств обратного суду представлено не было. Оснований не доверять исследованным доказательствам у суда не имеется. Представленные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. В добровольном порядке задолженность по оплате налогов и пеней в установленный требованием срок ФИО1 не погашена. Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате налога, страховых взносов и пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования Пензенский район Пензенской области в размере 3000 рублей, от уплаты которой административный истец при предъявлении иска был освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (наименование банка получателя средств: <...>, БИК ТОФК: №, номер счета банка получателя средств: №, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, номер казначейского счета: №, КБК единый налоговый платеж: №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 3561,21 руб., задолженность по пени в размере 21253,99 руб., а всего 24815,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Ю. Иванова Е.Ю.

В окончательной форме решение изготовлено 20 ноября 2025 года

Судья: