Решение № 2А-35/2021 2А-35/2021~М-11/2021 М-11/2021 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-35/2021

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Мезень

Лешуконский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Козяйкиной Е.Н.,

при секретаре Поташевой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Лешуконского районного суда Архангельской области (постоянное судебное присутствие город Мезень) дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России №, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно справке о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган налоговым агентом – ООО <данные изъяты> в 2017 году налогоплательщиком был получен доход в сумме 11984 руб. 40 коп., с которого не удержан НДФЛ в размере 1558,00 руб. Согласно справе о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом СПАО <данные изъяты> в 2018 году налогоплательщиком был получен доход в сумме 571185,88 руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 74254,00 руб. Согласно справе о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом АО <данные изъяты> в 2018 году налогоплательщиком был получен доход в сумме 46500,00 руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 6045,00 руб. Таким образом общая сумма НДФЛ за 2018 год не удержанная налоговыми агентами у ФИО1 составила 80299,00 руб. На основании указанных справок налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № на уплату в том числе НДФЛ за 2017 год в размере 1558,00 руб., за 2018 год в размере 80299,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ С учетом того, что на момент формирования уведомления у налогоплательщика имелась переплата в размере 22100 руб., сумма налога, подлежащая уплате в уведомлении указана в размере 59757 руб. С учетом самостоятельной уплаты налога, сумма недоимки за 2018 год составила 22100 руб. За несвоевременную уплату на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,14 руб. Административному ответчику было направлено требование с предложением в добровольном порядке уплатить недоимку и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование административный ответчик не исполнил. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ и пени, который по заявлению должника был отменен ДД.ММ.ГГГГ Просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 22 100,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 333,46 руб., всего в размере 22433,46 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в поданном административном исковом заявлении просил дело рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменно с предъявленными требованиями не согласен, считает, что административное исковое заявление не соответствует требованиям КАС РФ, поскольку к заявлению не приложено определение об отмене судебного приказа мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав доказательства в письменной форме, имеющиеся в настоящем административном деле, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных главой 23 названного Кодекса (пункт 3 статьи 210 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 225 НК Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода (исходя из статьи 216 Кодекса им признается календарный год) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

На основании пункта 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом <данные изъяты> в МИФНС № по Архангельской области и НАО представлена справка о доходах и суммах налога физического лица – ФИО1 за 2018 год №, согласно которой ФИО1 получил доход в размере 571185 руб. 88 коп., облагаемый по ставке 13%. Сумма налога, исчисленная с дохода, составила 74 254 руб., которая налоговым агентом удержана не была.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом <данные изъяты> в МИФНС № по Архангельской области и НАО представлена справка о доходах и суммах налога физического лица – ФИО1 за 2018 год №, согласно которой ФИО1 получил доход в размере 46 500 руб. 00 коп., облагаемый по ставке 13%. Сумма налога, исчисленная с дохода, составила 6 045 руб., которая налоговым агентом удержана не была.

Также, ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом <данные изъяты> в МИФНС № по Архангельской области и НАО представлена справка о доходах и суммах налога физического лица – ФИО1 за 2017 год №, согласно которой ФИО1 получил доход в размере 11 984 руб. 40 коп., облагаемый по ставке 13%. Сумма налога, исчисленная с дохода, составила 1 558 руб., которая налоговым агентом удержана не была.

На основании указанных сведений налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 80299,00 руб., за 2017 год в размере 1558,00 руб.

Инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 80299,00 руб., за 2017 год в размере 1558,00 руб., с учетом переплаты в размере 22100 руб. в общей сумме – 59757,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

По данным, представленным административным истцом, переплата в размере 22100 руб. образовалась в связи уплатой ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 22100 руб. без указания назначения и периода платежа по представленной им налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, что подтверждается данными камеральной налоговой проверки.

Сумма НДФЛ за 2017 год с учетом представленной ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ декларации по налогу на доходы, до начислена МИФНС России № в размере 22100 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ Согласно карточки налогоплательщика ФИО1 «Расчеты с бюджетом», указанная сумма отражена ДД.ММ.ГГГГ, после формирования налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Переплата в размере 22.100 руб. учтена в счет уплаты НДФЛ за 2017 год (по сроку – ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии с представленной декларацией.

Таким образом, НДФЛ за 2017 год подлежал уплате с ФИО1 в размере 23658 руб. (1558,00 руб.+22100,00 руб), за 2018 г. в размере 80299,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен НДФЛ в размере 59757,00 руб. Указанная сумма учтена в счет уплаты НДФЛ за 2017 год в размере 1558,00 руб. и в счет уплаты НДФЛ за 2018 год в размере 58199,00 руб.

Таким образом, недоимка по НДФЛ за 2018 год составила 22100 руб.

Поскольку задолженность по налогу налогоплательщиком в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ оплачена не была, ему были начислены пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по НДФЛ за 2018 год в размере 22 100 руб. пени в размере 354,14 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование также направлено ответчику заказным письмом.

Между тем обязанность по уплате налога и пени не была исполнена ФИО1, что явилось основанием для обращения с требованием о взыскании недоимки в суд.

Из представленных документов и расчета административного истца следует, что указанная задолженность возникла, из-за несвоевременной ФИО5 оплаты НДФЛ за 2018 год в размере 22100,00 руб., в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области на взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №а-517/2020, которым взыскана с должника ФИО1 недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 22 100,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,14 руб.

Указанный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 1 и 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пени, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из административного искового заявления и приложенного к нему расчета, административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 354 руб. 14 коп.

Представленные расчеты пени судом проверены и признаны верными.

Суд принимает решение по заявленным требованиям. Административным истцом заявлено требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 333 руб. 46 коп. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Административный ответчик вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представил суду каких-либо доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчета данной суммы.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и соответствующих сумм пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком заявлены возражения относительно исковых требований МИФНС в связи с тем, что в административном исковом заявлении не указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, был скрыт факт того, что обращение о вынесении судебного приказа было подано в суд в июле 2019 года, мировой судья судебного участка № Лешуконского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ Указанное определение не приложено административным истцом к исковому заявлению.

Указанные доводы являются несостоятельными ввиду следующего.

Из представленного определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы в пользу МИФНС России № по Архангельской области и НАО недоимка по НДФЛ за 2017 год в размере 22100 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344,76 руб., всего в сумме 22444,76 руб.

Срок уплаты НДФЛ за 2018 год установлен законодательством до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ и требование в связи с его неуплатой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ При таких обстоятельствах налоги за 2018 год судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 не взыскивались. НДФЛ за 2018 год был взыскан с ФИО1 судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 22100,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,14 руб., всего в сумме 22454,14 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно исполнения данного судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ приложено к административному исковому заявлению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 873 рубля 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22 100 руб.00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 333 руб. 46 коп., всего взыскать 22 433 (Двадцать две тысячи четыреста тридцать три) рубля 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <данные изъяты> государственную пошлину в сумме 873 (Восемьсот семьдесят три) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца через Лешуконский районный суд Архангельской области со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Н. Козяйкина