Решение № 2А-127/2019 2А-179/2019 2А-179/2019~М-139/2019 М-139/2019 от 27 мая 2019 г. по делу № 2А-127/2019

Дело 2а- 127/2019


решение

Именем Российской Федерации

27 мая 2019 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края, в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.,

при секретаре Астаховой Г.Е.,

административного ответчика Э.Н.А., представителя ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к Э.Н.А. о взыскании недоимки за 2015-2016 гг. по земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Э.Н.А. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г.г., пени на недоимку за 2015-2016 г.г., ссылалась на то, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2015-2016 г.г. административному ответчику Э.Н.А. принадлежали <данные изъяты>, расположенный по адресу <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>.

Э.Н.А. является налогоплательщиком и обязана уплатить налог, налоговые ставки на уплату земельного налога исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком земельный налог своевременно не уплачен, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 4800 рублей.

Представитель истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия.

Административный ответчик по делу Э.Н.А., ее представитель ФИО1, в судебном заседании административный иск признали, при этом пояснили, что предъявленную ко взысканию сумму административный ответчик оплатила после получения административного иска, до судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска. по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1-2 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в 2015-2016 г.г. административному ответчику Э.Н.А. принадлежал <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>. Также, в 2015 году и 6 месяцев 2016 года Э.Н.А. принадлежал <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Таким образом, суд признает обязанной Э.Н.А. по оплате земельного налога земельных участков за период, когда имело место зарегистрированное ее право собственности на земельные участки.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту–ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по земельному налогу за 2015 г. налогоплательщика Э.Н.А. составила 4800 рублей, из которых за 2015 год - 1232 рубля за земельный участок с кадастровым номером №; за 2016 год - 1303 рубля за земельный участок с кадастровым номером №; 2265 рублей за земельный участок с кадастровым номером № с учетом кадастровой стоимости земельного участка по ставке, установленной решением Белокурихинского городского Совета депутатов № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела установлено, что Э.Н.А. по адресу: <адрес>, 04.08.2016 г. направлялось налоговое уведомление № 57555945 о необходимости оплаты земельного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016 г., однако налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ 09.02.2017 г. г. направлено требование № 1153 об уплате задолженности по налогам, срок исполнения требования установлен до 03.04.2017 года.

12.08.2017г. в адрес Э.Н.А. направлялось налоговое уведомление № 40892990 о необходимости оплаты земельного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017 г., однако налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ 08.02.2017 г. направлено требование № 22481 об уплате задолженности по налогу, срок исполнения требования установлен до 03.04.2018 года.

Размер налогов, указанных в данных требованиях и уведомлениях налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечено выше, порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая взысканию с физического лица, превысила 1500 рублей. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 1500 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В отношении требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленных налогоплательщикам после вступления в силу статьи 2 Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ, сумма задолженности по обязательным платежам, с которой начинается процедура ее взыскания, увеличена до 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

22.08.2018 г. мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с Э.Н.А. недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 4800 рублей, пеней 88 рублей 89 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от 17.10. 2018 года данный приказ отменен.

16. 04.2019 г., т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам, таким образом, срок на обращение в суд не пропущен.

На момент рассмотрения дела задолженность Э.Н.А. по земельному налогу за 2015-2016 г. составила 4800 рублей.

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 05.02.2017 г. (66дней) в размере 27 рублей 08 копеек, на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 05.02.2018 г. (66дней) в размере 61рублей73 копеейки.

При разрешении требования о взыскании пени учитывается, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, с Э.Н.А. подлежит взысканию пеня, начисленная за недоимку по земельному налогу за 2015-2016 г. в сумме 4800 рублей, соответствующей пени за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 рублей 08 копеек, соответствующей пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 рубль 73 копейки поскольку сумма пеней нашла отражение в требованиях № и №, направленных в установленном порядке ответчику Э.Н.А., всего 4888 рублей 81 копеек.

Вместе с тем, согласно чеку-ордеру от 23.05.2019г, административный ответчик Э.Н.А. произвела оплату в размере 4888 рублей 81 копейки на счет УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю), т.е. после предъявления в суд административного иска, однако до судебного заседания.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца, в связи с добровольным исполнением требований административным ответчиком.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Белокурихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2019 года.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько