Решение № 2А-2370/2017 2А-2370/2017~М-2080/2017 М-2080/2017 от 20 сентября 2017 г. по делу № 2А-2370/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2017 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Орловой С.К.,

при секретаре Автономовой Е.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1- ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление С.М.А. в лице законного представителя С.А.Б. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л :

С.М.А. в лице законного представителя С.А.Б. обратился в суд с вышеуказанным административным иском по тому основанию, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011- 2014 г.г. и пени в размере 11069 руб. 87 коп. в связи с истечением предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей.

В ходе судебного заседания представитель административного истца ФИО2 неоднократно уточняла административные исковые требования в порядке ст. 135 КАС РФ, и окончательно просила признать безнадежной к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2013, 2014 г.г. в размере 16711 руб. 27 коп. за каждый год и пени за период с 02.11.2012 г. по 13.09.2017 г. в размере 8818 руб. 12 коп., с 06.11.2014 г. по 13.09.2017 г. в размере 5444 руб. 95 коп., с 02.10.2015 г. по 13.09.2017 г. в размере 3928 руб. 40 коп.

Административный истец С.М.А.. и его законный представитель С.А.Б. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца С.М.А.. - ФИО2, выступающая по доверенности, суду пояснила, что административные исковые требования поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Кроме того, представитель просит взыскать с Инспекции расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Представитель административного ответчика ФИО3 суду пояснила, что административные исковые требования не признает в полном объеме по основаниям, изложенным в письменном отзыве на административное исковое заявление.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

По смыслу ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении прав административного истца, при этом на последнего процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию таких обстоятельств, а также соблюдению срока для обращения в суд за защитой нарушенного права. Вместе с тем административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение соответствует закону.

В силу п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ суд, проявляя активную роль, обеспечивает состязательность и равноправие сторон, проверяя, чтобы последние были извещены о месте и времени судебного заседания в соответствии с требованиями главы 9 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию установлен ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года.

Изложенное дает убедительную основу для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как установлено в судебном заседании из объяснений представителей сторон и материалов дела, С.М.А.. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Иваново и, согласно данным информационной базы ИНФНС России по г. Иваново, за налогоплательщиком С.М.А.. числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011, 2013 и 2014 г.г., обязанность уплаты которого предусмотрена статьей 3 НК РФ.

В адрес административного истца было направлено требование об уплате задолженности, в том числе и пени, в общей сумме 80185 руб. 68 коп., № по состоянию на 22.12.2016 г., предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.02.2017 г.

Кроме того, в адрес административного истца по состоянию на 17.11.2012 г. направлялось требование № об уплате в срок до 17.12.2012 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 16711 руб. 27 коп. и пени в размере 13 руб. 90 коп., требование № по состоянию на 15.11.2013 г. об уплате в срок до 27.12.2013 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 16 711 руб. 27 коп. и пени в размере 386 руб. 22 коп., требование № по состоянию на 17.11.2014 г. об уплате в срок до 16.01.2015 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 16 711 руб. 27 коп. и пени в размере 1213 руб. 85 коп.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ решение овзысканиипринимается послеистечениясрока, установленного в требовании об уплатеналога, но не позднее двух месяцев послеистеченияуказанногосрока. Решение овзыскании, принятое послеистеченияуказанногосрока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случаеналоговыйорган может обратиться в суд сискомовзысканиис налогоплательщика (налоговогоагента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммыналога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев послеистечения срокаисполнения требования об уплатеналога. Пропущенный по уважительной причинесрокподачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФзаявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК Ф). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК Ф).

Таким образом судом установлено, чтосроквзысканияс административного истца задолженности по налогу за 2011, 2013 и 2014 г.г. истек, что не оспаривается представителем административного ответчика.

Доводы представителя административного ответчика, изложенные в письменном отзыве, о том, что Инспекция обращалась в Лежневский районный суд Ивановской области и к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлениями о взыскании с административного истца задолженности по вышеуказанному налогу, суд считает необоснованными, поскольку как следует из сведений, представленных Лежневским районным судом г. Иваново от 11.05.2017 г. №, ИФНС России по г. Иваново с иском о взыскании с С.М.А.. налоговой задолженности в суд не обращалась.

Согласно сведениям из ОСП по Лежневскому и Савинскому районам УФССП России по Ивановской области от 14.06.2017 г., исполнительные документы в отношении С.М.А.. на принудительное исполнение в период с 2011 г. по настоящее время не поступали. Доказательств обратного представителем административного ответчика суду не представлено. На момент рассмотрения дела вышеуказанная задолженность не погашена.

В связи с чем, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с С.М.А.. налога на имущество физических лиц за 2011, 2013 и 2014 г.г., а также пени в связи с истечением срока их взыскания и, соответственно, об удовлетворении административного искового заявления о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени безнадежной к взысканию.

Поскольку административный ответчик в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Инспекции в пользу С. М.А. расходов по оплате госпошлины в размере 300 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования С.М.А. в лице законного представителя С.А.Б. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность С.М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, по налогу на имущество физических лиц:

- за 2011 год в размере 16711 руб. 127 коп. и пени за период с 02.11.2012 г. по 13.09.2017 г. в размере 8818 руб. 12 коп.;

- за 2013 год в размере 16711 руб. 27 коп. и пени за период с 06.11.2014 г. по 13.09.2017 г. в размере 5444 руб. 95 коп.;

- за 2014 год в размере 16711 руб. 27 коп. и пени за период с 02.10.2015 г. по 13.09.2017 г. в размере 3928 руб. 40 коп.

В удовлетворении заявления С.М.А. в лице законного представителя С.А.Б. о взыскании с ИФНС по г. Иваново судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: /С.К. Орлова/

Решение изготовлено в окончательной форме 26 сентября 2017 года.

Судья: /С.К. Орлова/