Решение № 2А-2/40/2017 2А-2/40/2017~М-2/27/2017 М-2/27/2017 от 28 марта 2017 г. по делу № 2А-2/40/2017

Дело № 2а-2/40/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Нолинск Кировской области 29 марта 2017 года

Нолинский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Василькова Д.С.,

при секретаре Гавриловой Р.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, обосновывая требования тем, что определением мирового судьи судебного № Нолинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес>, ОГИБДД МО МВД России «Нолинский» ФИО1 владеет транспортными средствами ВАЗ-2106, гос. номер №, мощность 75,5 л.с., ИЖ-Ю-5К, гос. № КВЕ, мощность 24,00 л.с., имеет в собственности квартиру, кадастровый №, находящейся по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, статей 362, 408 НК РФ, а также Положением о налоге на имущество физических лиц, утвержденным Решением Нолинской районной Думы Кировской области, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1966 рублей, сумму транспортного налога за 2014 год в сумме 1647 рублей. Факт направления уведомлений подтверждается реестрами почтовых отправлений заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленный ст. 363, 409 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 г. не уплатила, инспекцией на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней в размере 506,8 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 гг., 417,82 рублей по транспортному налогу за 2014-2015 гг.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленные сроки погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик в установленный срок требование налогового органа не исполнил

На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере <данные изъяты> рублей; транспортному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании исковые требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, дополнив, что квартира имеется в собственности у ФИО1, однако она, злоупотребляя правом, несвоевременно зарегистрировала ее. В подтверждение доводов ссылается на решение Нолинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение Кировского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала. В обоснование своих возражений ссылается на то обстоятельство, что с 2016 года она является пенсионером, ей установлена пенсия и согласно НК РФ и письму Минфина она имеет право на льготу по налогам. Кроме того, квартира, на которую налоговым органом начислен налог на имущество, находится у нее в собственности только с 2015 года, что подтверждается свидетельством о праве собственности. Выражает несогласие с произведенной оценкой инвентаризационной стоимости квартиры.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения признаются автомобили, мотоциклы.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумму налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацами вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является владельцем транспортных средств: ИЖ-Ю-5К, гос. номер №, мощность 24,00 л.с., ВАЗ-2106, гос. номер №, мощность 75,5 л.с. (л.д. 11).

Как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» определена налоговая ставка, применяемая к автомобилям с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 45 л. с. до 85 л.с. (свыше 33,1 кВт до 62,5 кВт) включительно – 18 рублей; к мотоциклам с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 12 рублей.

Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку согласно сведениям Росреестра с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.9-10).

В силу положений ст. ст. 52, 396, 408 Налогового кодекса РФ исчисление суммы налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1,3 ст. 409 НК РФ, п. 3 ст. 263 НК РФ уплата указанного налога производится по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 октября следующего года за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в отношении ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2014 год за транспортные средства:

ИЖ-Ю-5К, гос. № КВЕ, мощность 24,00 л.с., который составил <данные изъяты> рублей; ВАЗ-2106, гос. номер №, мощность 75,5 л.с., который составил <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Также произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 г. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 1966 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2).

Согласно представленным административным истцом сведениям о состоянии расчетов за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рубля (л.д. 4,5).

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2014 год ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено (л.д. 3).

Суд учитывает, что налоговое уведомление и требование об уплате налога направлялись налоговым органом в соответствии со ст.ст.52,69 НК РФ заказными письмами и считаются полученными налогоплательщиком на шестой день после отправки.

На основании ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Доводы административного ответчика о несогласии с инвентаризационной стоимостью квартиры были предметом оценки Нолинского районного суда, решением от ДД.ММ.ГГГГ которого, вступившим в законную силу, они признаны необоснованными.

Возражения административного ответчика о том, что свидетельство о праве собственности на квартиру получено только в 2015 году, а налог на имущество исчислен за 2014 год, также являются несостоятельными.

Как следует из апелляционного определения Кировского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, тот факт, что спорная квартира, принадлежащая по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, не была зарегистрирована в установленном законом порядке, а регистрация прошла позже, не является основанием неуплаты налога на имущество физических лиц.

Доводы административного ответчика о том, что она является пенсионером по возрасту, в связи с чем ей положены льготы по налогам, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Статьей 407 НК РФ предусмотрено, что право на льготу по налогу на имущество физических лиц имеют определенные категории налогоплательщиков, в том числе, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 407 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Статьей 5 Закона Кировской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» предусмотрены льготы по транспортному налогу определенным категориям граждан после возникновения у них такого права, которое должно быть подтверждено соответствующими документами, в том числе уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки: мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, не пользующиеся льготами по другим предусмотренным настоящим Законом основаниям (пп. 1 п. 3 ст. 5 указанного закона).

Согласно п.5 ст. 5 Закона «О транспортном налоге в Кировской области» в случае возникновения в течение года у физических лиц права на льготу по транспортному налогу они освобождаются от уплаты налога, начиная с месяца, в котором возникло право на льготу. Для получения льгот физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, право на получение льгот по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 возникло с ДД.ММ.ГГГГ, а право на получение льгот по транспортному налогу может возникнуть по достижении возраста 55 лет.

По изложенным основаниям является необоснованной ссылка административного ответчика на письмо Минфина РФ от 27.02.2017 г.

Учитывая изложенное суд полагает, что числящаяся за ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2014, 2015 годы подлежит уплате в полном объеме, в связи с чем, представленные административным истцом расчеты налогов и пеней по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу признает верными.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей к моменту направления в его адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ, поэтому шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что после отмены судебного приказа административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок не нарушен.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере <данные изъяты> рублей; транспортному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей.

На основании ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку в соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 400 рублей, истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Нолинский муниципальный район <адрес>».

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере <данные изъяты> копеек; задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере <данные изъяты> копейки, всего <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Нолинский муниципальный район <адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Нолинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30.03.2017 г.

Председательствующий Д.С. Васильков