Решение № 2А-311/2025 2А-311/2025~М-260/2025 М-260/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-311/2025

Дело №2а-311/2025

УИД: 43RS0035-01-2025-000500-81


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года г.Советск

Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ефимовых И.Н., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем Головиной Я.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-311/2025 по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее-административный истец, УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 с 27.03.2023 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, т.е. является плательщиком страховых взносов, имеет обязанность на основании Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Плательщику были исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49500,00 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2025. Задолженность частично погашена, остаток в размере 45 508,00 руб. до настоящего времени не оплачена, подлежит взысканию. 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (страховых взносов) произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо) ЕНС в размере 2390,85 руб. за период с 10.01.2025 по 19.03.2025. Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Исходя из содержания указанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС. Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 7274 от 03.02.2025. Требование до настоящего времени не исполнено. В адрес административного ответчика направлено решение от 19.03.2025 № 4360. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 47898,85 руб., из которых 45 508,00 руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 2390,85 руб. пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области в судебное заседание не явился, извещены. Представитель ФИО2, действующая на основании доверенности от 25.12.2024 в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал. Пояснил, что задолженность по уплате страховых взносов возникла в связи с трудным материальным положением.

Пунктом 2 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, таким образом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд в соответствии со ст.151 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, административное дело № 2а-458/2025, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, тем самым с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН <***>), являясь адвокатом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу п.п.1.2 п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Материалами дела подтверждается, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в полном объеме ФИО1 в установленный законом срок не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из содержания указанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование №7274 об уплате задолженности по состоянию на 03.02.2025, в соответствии с которым недоимка по страховым взносам составляла 49500 руб., пени – 866, 25 руб., срок исполнения указанного требования – 26.02.2025 (л.д. 8, дело №2а-458/2025 л.д.6).

В связи с неисполнением требования по уплате задолженности №7274 от 03.02.2025, налоговым органом было вынесено решение №4360 от 19.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 51890,85 руб.

Согласно п. 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии с уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС и сведениям №2025-46116 о наличии отрицательного сальдо ЕНС, отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) составило 49500 руб., по пени – 2390, 85 руб. (л.д.16, дело №2а-458/2025 л.д.9-10).

Судебным приказом № 2а-458/2025 года мирового судьи судебного участка № 41, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №42 Советского судебного района Кировской области от 23.04.2025 года с ФИО1 в пользу УФНС по Кировской области взыскана задолженность в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. и пени в размере 2390, 85 руб. (дело №2а-458/2025 л.д.17)

26.05.2025 года определением мирового судьи судебного участка № 22, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №42 Советского судебного района Кировской области вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из заявления административного истца следует, что задолженность административным истцом частично погашена, остаток составляет 45508 руб., пеня в размере 2390, 85 руб. начислена за период с 10.01.2025 по 19.03.2025.

Поскольку заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки подано в суд в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ, указанное требование подлежит удовлетворению.

Суд находит представленный административным истцом расчет верным и основанным на действующем законодательстве о налогах и сборах.

Административным ответчиком ФИО1 представленный расчет не оспорен, своего расчета суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются в федеральный бюджет с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются в федеральный бюджет с административного ответчика.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Кировской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления было освобождено, в связи с чем, госпошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 45 508 рублей, пени за период с 10.01.2025 по 19.03.2025 в сумме 2390 рублей 85 копеек, а всего в размере 47898 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Кировской области.

Судья И.Н. Ефимовых

Мотивированное решение составлено 10.11.2025.