Решение № 2А-3928/2025 2А-3928/2025~М-3033/2025 М-3033/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-3928/2025

УИД 24RS0032-01-2025-005123-38

Дело №2а-3928/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 06 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Чернякова М.М. рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в доход государства: пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 11 555 руб. 34 коп.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 0 руб. 36 коп.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 17 руб. 75 коп.; пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 06 руб. 49 коп.;

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства, в спорный период времени за административным ответчиком на праве собственности было зарегистрировано недвижимое имущество. В связи с получением в 2022 г. дохода у налогоплательщика возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), которая налогоплательщиком не исполнена. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога, а также плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, то налоговым органом исчислены налоги. Согласно положений ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, а также начислены пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты начисленных налогов, инспекция обратилась за выдачей судебного приказа. 26.08.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-326/63/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени, который 13.05.2025.2025 отменен. Решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 11.12.2024 с ФИО1 в доход государства взыскана недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год. До настоящего времени сумма задолженности не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО2 (полномочия проверены), в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав об этом в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений и ходатайств не поступило.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

На основании ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.5 ст.257 НК РФ, Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст.101 НК РФ, по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение

В силу ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст.390, 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 (далее - Закон «О налогах на имущество физических лиц») (документ утратил силу 01.01.2015 года, в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О налоге на имущество», гл.32 ч.2 Налогового кодекса «О налоге на имущество») плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

На основании п.9 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 - 3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившим в МИФНС №24 по Красноярскому краю, за административным ответчиком ФИО1 в спорный период на праве собственности было зарегистрировано имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (с 19.08.2022 по 24.10.2023);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (с 19.08.2022 по 24.10.2023);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, (с 19.08.2022 по 24.10.2023);

- комната, расположенная по адресу: <адрес> (с 03.12.2021 по настоящее время).

Кроме того, в 2022 году ФИО1 был получен доход, подлежащий налогообложению.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год, а также является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц.

Являясь лицом, на которое зарегистрировано недвижимое имущество административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 14591544 от 12.08.2023 об уплате земельного налога в размере 234 руб., налога на имущество физических лиц в размере 653 руб., не позднее 01.12.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, ему начислены пени и в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование № 164405 по состоянию на 16.12.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 653 руб., земельному налогу в размере 234 руб., пени в размере 06 руб. 65 коп. Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

Решением №6852 от 18.12.2023 ФИО1 признан виновным в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в установленный законом срок 08.12.2023, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 125 руб.

26.08.2024 мировым судьей судебного участка №63 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен приказ №2а-326/63/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налоговой недоимке и пени в размере 11 579 руб. 94 коп., расходов по оплате государственной пошлины в размере 231 руб. 60 коп.

Впоследствии, по заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-326/63/2024 от 26.08.2024 определением мирового судьи судебного участка №63 в Ленинском районе г. Красноярска от 13.05.2025, отменен.

Как следует из материалов дела, срок на выставление налогового требования налоговым органом соблюден, судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №63 в Ленинском районе г. Красноярска от 13.05.2025, следовательно, с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, административный иск должен был быть подан в суд не позднее 13.11.2025.

Согласно материалам дела, административный иск поступил в Ленинский районный суд г. Красноярска 23.09.2025. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.

До настоящего времени сумма задолженности по пени административным ответчиком не произведена.

Решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 11.12.2024 с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 415 051 руб. 34 коп., земельного налога за 2022 год в размере 234 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 640 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 125 руб., пени ЕНС за неуплату налогов за 2021-2022 годы за период с 18.07.2023 по 23.07.2023 в размере 644 руб. 89 коп., пени ЕНС за неуплату налогов за 2021-2022 годы за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 2 679 руб. 89 коп., пени ЕНС за неуплату налогов за 2021-2022 годы за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 5 847 руб. 03 коп., пени ЕНС за неуплату налогов за 2021-2022 годы в период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 7 824 руб. 71 коп., пени ЕНС за неуплату налогов за 2021-2022 годы в период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 7 093 руб. 83 коп., пени ЕНС за неуплату налогов за 2021-2022 годы в период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 3 446 руб. 53 коп., пени ЕНС за неуплату налогов за 2021-2022 годы в период с 18.12.2023 по 27.02.2024 в размере 16 543 руб. 33 коп., а всего на общую сумму 460 143 руб. 56 коп.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая, что недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год взыскана с административного ответчика в судебном порядке, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, сумма взысканной недоимки должником погашена не в полном объеме, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с ответчика ФИО1 суммы пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 11 555 руб. 34 коп.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 0 руб. 36 коп.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 17 руб. 75 коп.; пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 06 руб. 49 коп., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом положений ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход государства: пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 11 555 руб. 34 коп.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 0 руб. 36 коп.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 17 руб. 75 коп.; пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2022 год за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 06 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г.Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий: М.М. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025г.