Решение № 2А-353/2021 2А-353/2021~М-311/2021 М-311/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-353/2021

Дело №2а-353/2021

УИД37RS0016-01-2021-000538-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Пестяки 04 июня 2021 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Губиной О.Н.,

при секретаре Марковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области 04 июня 2021 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, по транспортному налогу и пени на общую сумму 4 641 рубль 17 копеек, а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 года в сумме 1 049 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, за расчетные периоды до 01.01.2017 года в размере 1 103 рубля 87 копеек, пени за расчетный период до 01.01.2017 года в размере 199 рублей 13 копеек;

- транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 года в размере 750 рублей;

- транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года в размере 750 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 года по 13.03.2017 года в размере 25 рублей 25 копеек;

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года в размере 750 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 года по 08.02.2018 года в размере 13 рублей 57 копеек.

Истец мотивировал требования тем, что ответчик с 06.05.2010 года по 17.05.2013 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК, являлся плательщиком страховых взносов. До 01.01.2017 года исчисление и уплата страховых взносов осуществлялась на основании Федерального закона от 24.07.2009 года № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». С 01.01.2017 года начисление, уплата страховых взносов регулируется главой 34 ч.2 НК РФ.

В связи с тем, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком уплачивались с нарушением установленных законодательством сроков, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Также истец указал, что на основании ст.357 НК РФ, закона Ивановской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №88-0З ответчик является плательщиком транспортного налога. ФИО1 в собственности имел следующее движимое имущество:

- автомобиль легковой, марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с периодом владения с 23.11.2012 года.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 октября следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 13.12.2013г. №334-ФЗ), то есть за 2014 год ФИО1 должен был уплатить транспортный налог не позднее 1 октября 2015 года в сумме 750 рублей.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ), то есть за 2015 год налогоплательщику по сроку уплаты 01.12.2016 года начислен транспортный налог в сумме 750 рублей, за 2016 год - 750 рублей.

С целью уплаты налога налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 212935 от 25.03.2015 года за 2014 год, №101833328 от 04.09.2016 года за 2015 год, № 63686550 от 20.09.2017 года за 2016 год, где в зависимости от ставки налога, мощности двигателя транспортного средства, пропорционально количеству месяцев владения начислен транспортный налог. Так как налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога, исполнял с нарушением установленных сроков уплаты налогов, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №9292 от 30.11.2015 года, № 1343 от 13.03.2017 года, №7957 от 09.02.2018 года, № 7541 от 21.11.2018 года, которые в установленный срок для добровольной уплаты и по настоящее время не исполнены.

Сумма к взысканию по требованию №9292 от 30.11.2015 года составила менее 10 000 рублей. Срок исполнения, указанного требования в добровольном порядке не позднее 29.01.2016 года. Таким образом, срок для обращения за взысканием сумм недоимки и пени в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом пропущен.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 01.02.2021 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока обращения в суд, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Административный истец просит восстановить срок для подачи настоящего административного искового заявления и удовлетворить административные исковые требования.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области - в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает. В ходатайстве указал, что по состоянию на 28 мая 2021 года суммы задолженности по страховым взносам и транспортному налогу, а также пени в общей сумме 4 641,17 руб. ФИО1 не уплачены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно. Возражений суду не представил, об отложении дела не просил.

С учетом положений ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 06.05.2010 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пп.2 ч.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период времени. Статус индивидуального предпринимателя прекращен 17.05.2013 года в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП №161 от 22.03.2021 года.

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Положениями подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год.

В силу части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Судом установлено, что ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, но в связи с тем, что страховые взносы уплачивались с нарушением установленных законодательством сроков, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены суммы пени.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО1 находилось транспортное средство - автомобиль легковой, марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с периодом владения с 23.11.2012 года.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 октября следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 13.12.2013г. №334-ФЗ). Налоговым органом в период 2014 года ФИО1 начислялся транспортный налог со сроком уплаты не позднее 1 октября 2015 года в сумме 750 рублей.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального Закона №320-ФЗ от 23.11.2015г.).

Налоговым органом за 2015, 2016 года ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 750 рублей за каждый период.

В части рассматриваемого требования судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 212935 от 25.03.2015 года за 2014 год, №101833328 от 04.09.2016 года за 2015 год, № 63686550 от 20.09.2017 года за 2016 год, где в зависимости ставки налога, мощности двигателя транспортного средства, пропорционально количеству месяцев владения начислен транспортный налог. Так как налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога, исполнял с нарушением установленных сроков уплаты налогов, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, ФИО1 направлены требования №9292 от 30.11.2015 года, № 1343 от 13.03.2017 года, №7957 от 09.02.2018 года, № 7541 от 21.11.2018 года, которые в установленные сроки для добровольной уплаты и до настоящего времени не исполнены.

В требовании об уплате транспортного налога №9292 от 30.11.2015 года к взысканию составила менее 10 000 рублей. Срок исполнения, указанного требования в добровольном порядке не позднее 29.01.2016 года. Соответственно срок предъявления требования о взыскании задолженности в судебном порядке истек на момент обращения в суд.

В 2021 году Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка №2 Пучежского судебного района в Ивановской области от 01.02.2021 года отказано в вынесении судебного приказа в связи с истечением сроков на судебное взыскание.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском 12.05.2021 года, то есть за пределами установленного законом срока. Одновременно административный истец обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из разъяснений, содержащихся в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области был нарушен срок обращения в суд с административным иском, поскольку с административным исковым заявлением административный истец обратился 12.05.2021 года, то есть за пределами установленного срока, что усматривается из штампа на исковом заявлении.

Предусмотренный законом срок обращения налогового органа в суд является публичным и может применяться без заявления административного ответчика.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока не указаны причины его пропуска, а лишь указывается на необходимость взыскания налога с налогоплательщика, не выполнившего свою конституционную обязанность платить налоги, установленную ст.57 Конституции РФ.

То обстоятельство, что, по мнению налогового органа, освобождение ответчика от уплаты налога нарушит принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в ст.57 Конституции РФ, само по себе основанием для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления не является.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания задолженности по обязательным платежам и пени.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

Поскольку доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению МИФНС России №3 по Ивановской области в суд с требованиями о взыскании задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела не содержат, как и не содержат сведений, указывающих на наличие уважительных причин его пропуска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу норм статьи 48 НК РФ, статей 138 и 219 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании недоимки по налогам и пени у суда не имеется, поэтому суд считает необходимым отказать в восстановлении срока для подачи заявления в суд, в связи с чем также отказать в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу и пени в отношении ФИО1 - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 4641,17 рублей, состоящую из:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 года в сумме 1 049 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, за расчетные периоды до 01.01.2017 года в размере 1 103 рубля 87 копеек, пени за расчетный период до 01.01.2017 года в размере 199 рублей 13 копеек;

- транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 года в размере 750 рублей;

- транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года в размере 750 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 года по 13.03.2017 года в размере 25 рублей 25 копеек;

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года в размере 750 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 года по 08.02.2018 года в размере 13 рублей 57 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Губина О.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 04 июня 2021 года