Решение № 2А-148/2017 2А-148/2017~М-159/2017 М-159/2017 от 20 сентября 2017 г. по делу № 2А-148/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» сентября 2017 года п. Хомутовка Курская область

Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Чевычеловой Т.А.,

при секретаре Курчан О.С., с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области по доверенности ФИО5, административного ответчика Куц В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-148/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к Куц В.А. о взыскании пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Куц В.А. о взыскании пени по транспортному налогу, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, после чего, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика Куц В.А. пени по транспортному налогу в размере 2564, 27 рублей (л.д. 6-8).

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №1 по Курской области по доверенности ФИО5 административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, просила их удовлетворить. Указала, что согласно данным, представленным ГИБДД в налоговый орган, за Куц В.А. в спорный период были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2005 год в размере 7360 рублей, за 2006 год в размере 7360 рублей, за 2007 год в размере 7360 рублей, за 2008 год в размере 7360 рублей, за 2009 год в размере 7360 рублей. В установленный срок, транспортный налог не был уплачен, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки, пени. Недоимка по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 31850 рублей, на которую налоговым органом произведено начисление пени, образовалась за 2004-2009 годы. На основании решений налогового органа недоимка, образовавшаяся за Куц В.А., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2004 год в размере 1920 рублей, за 2005 год в размере 7360 рублей, за 2006 год в размере 7360 рублей, за 2007 год в размере 7360 рублей была признана безнадежной к взысканию и списана. Недоимка по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляла 7850 рублей, из нее за 2008 год в размере 7360 рублей, за 2009 года в размере 490 рублей, которая до настоящего времени числится за административным ответчиком. Пояснила, что налоговым органом взыскание недоимки по транспортному налогу, на которую начислены пени, в исковом порядке не производилось.

В судебном заседании административный ответчик Куц В.А. административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать за истечением срока давности. Подтвердил, что недоимку по транспортному налогу, которая образовалась за период с 2004 года по 2009 год, не уплатил, поскольку в указанный период за ним было зарегистрировано одно транспортное средство <данные изъяты>, транспортные средства

<данные изъяты> в спорный период были сняты с регистрационного учета. Не отрицал факт получения налоговых уведомлений об уплате транспортного налога за 2005 -2009 годы и требований об уплате недоимки, пени за указанный период. Указал, что взыскание недоимки по транспортному налогу за спорный период в исковом порядке с него не производилось.

Выслушав участников процесса, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Положениями ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 5 Закона Курской области от 21.10.2002 года N 44-ЗКО "О транспортном налоге", срок уплаты налога - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ следует, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно письменных материалов дела, представленных административным истцом, за Куц В.А. были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> (л.д. 14), в связи с чем, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2005 год в размере 7360 рублей, за 2006 год в размере 7360 рублей, за 2007 год в размере 7360 рублей, за 2008 год в размере 7360 рублей, за 2009 год в размере 7360 рублей, недоимка по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1920 рублей, что следует из расчета представленного административным истцом (л.д. 50-64).

В соответствии с действующим законодательством, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № о необходимости уплаты транспортного налога за 2006 год в размере 7360 рублей в срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 137); № о необходимости уплаты транспортного налога за 2007 год в размере 7360 рублей в срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 138); № о необходимости уплаты транспортного налога за 2008 год в размере 7360 рублей в срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 139); № о необходимости уплаты транспортного налога за 2009 год в размере 7360 рублей в срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140), факт получения которых подтвержден административным ответчиком в судебном заседании.

В судебном заседании установлено, что в установленный срок транспортный налог за 2005,2006,2007,2008,2009 годы не оплачен, доказательств об обратном суду не представлено.

Из п. 1 ст. 72 НК РФ следует, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как установлено п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку за административным ответчиком числилась недоимка по транспортному налогу, налоговым органом произведено начисление пени, выставлены требования: № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2005 год в размере 7360 рублей, пени по транспортному налогу в размере 383,68 рублей (л.д. 146); № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2006 год в размере 7360 рублей, пени по транспортному налогу в размере 100,49 рублей (л.д. 149-150); № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2007 год в размере 7360 рублей, пени по транспортному налогу в размере 3860,23 рублей (л.д. 153-154); № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2008 год в размере 7360 рублей, пени по транспортному налогу в размере 97,41 рублей (л.д. 155-156); № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2009 год в размере 7360 рублей, пени по транспортному налогу в размере 106,70 рублей (л.д. 157-158).

Факт получения требований об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за период с 2005 года по 2009 год включительно подтвержден административным ответчиком в судебном заседании.

В установленный срок, требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за 2005 год, за 2006 год, за 2007 год, за 2008 год, за 2009 год административным ответчиком не исполнены, данное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требование № о взыскании налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2009 год в размере 490 рублей, пени по транспортному налогу в размере 393,08 рублей (л.д. 16), требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 280 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2171,19 рублей (л.д. 15). В подтверждение направления требований №, № представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения. Требования не исполнены, доказательств об обратном суду не представлено.

В судебном заседании установлено и следует из расчета, представленного административным истцом, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Куц В.А. числилась недоимка по транспортному налогу в размере 31850 рублей, из нее: за 2004 год в размере 1920 рублей, за 2005 год в размере 7360 рублей, за 2006 год в размере 7360 рублей, за 2007 год в размере 7360 рублей, за 2008 год в размере 7360 рублей, за 2009 год в размере 490 рублей, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 365,21 рублей (л.д. 17, 50-64).

Согласно статье 4 Федерального закона от 21 ноября 2011 года N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" (вступившего в силу 01 января 2012 года) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога (часть 1); решение об их признании безнадежными к взысканию и списании принимается налоговым органом (часть 3).

Порядок списания недоимки по налогам физических лиц и пеням, образовавшимся по состоянию на 01 января 2009 года, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 14.12.2011 N ММВ-7-8/923@.

Таким образом, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка и пени, начисленная на указанную недоимку, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списана недоимка по транспортному налогу, числящаяся за Куц В.А. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, признанная безнадежной к взысканию в размере 24000 рублей, из нее за 2004 год в размере 1920 рублей, за 2005 год в размере 7360 рублей, за 2006 год в размере 7360 рублей, за 2007 год в размере 7360 рублей (л.д. 50-64, 159-160).

Поскольку налоговым органом было произведено списание недоимки по транспортному налогу в размере 24000 рублей, подлежали списанию и пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени, начисленной на недоимку, образовавшуюся у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 24000 рублей, не имеется.

После списания налоговым органом недоимки по транспортному налогу, образовавшейся за Куц В.А. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилась недоимка по транспортному налогу в размере 7850 рублей, из нее за 2008 год в размере 7360 рублей, за 2009 год в размере 490 рублей, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени (л.д. 17, 50-64).

Как указывалось ранее, в адрес налогоплательщика налоговым органом выставлены требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2008 год в размере 7360 рублей, требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2009 год в размере 7360 рублей, пени по транспортному налогу в размере 106,70 рублей (л.д. 157-158).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона N 137-ФЗ от 27 июля 2006 года, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, срок на обращение в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2008 год истек ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), срок на обращение в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2009 год истек ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Из материалов дела следует, что на основании заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2009 год, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Хомутовского района Курской области- мировым судьей судебного участка г. Дмитриева и Дмитриевского района Курской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Куц В.А. задолженности по транспортному налогу за 2009 год за транспортные средства ЗАЗ-968, ЗИЛ ММЗ-554, РАФ-2203 в сумме 7360 рублей, пени в размере 106,70 рублей, который на основании определения мирового судьи судебного участка Хомутовского судебного района Курской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 93, 112).

Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на принудительное взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая, что право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2008 год, 2009 год у налогового органа утрачено, доказательств, свидетельствующих о том, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию с ответчика недоимки за указанный налоговый период либо добровольной оплате налогоплательщиком недоимки по транспортному налогу, на которую начислены пени, в ходе судебного разбирательства административным истцом не представлено, суд считает правильным в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Чевычелова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.09.2017 года.

Судья Т.А.Чевычелова