Решение № 2А-2595/2025 2А-2595/2025~М-1706/2025 М-1706/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-2595/2025

Дело № 2а-2595/2025( 66RS0006-01-2025-001807-32)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 23 июня 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2020г. в размере 112 руб.. за 2021г. -122 руб, за 2022г- 132 руб., пени за период до 01.01.2023г. в размере 1923,01 руб, за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в размере 12469.08 руб., указав о том, что ФИО1 являясь в спорный период плательщиком налога на имущество не исполнил обязанность по уплате в установленных законом срок указанного налога. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, надлежащим образом и в установленные сроки.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НКРФ).

В силу п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п.1 ст.408 НКРФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

В соответствии со ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Установлено и не оспорено ФИО1, что ему на праве собственности:

- с 03.04.2004г. по настоящее время принадлежит объект с кадастровым номером < № > по адресу – < адрес >.

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком налогов в спорный период.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтовой направлены налоговые уведомления:

- < № > от 01.09.2021г. об уплате налога на имущество за 2020г. в размере 112 руб. в срок до 01.12.2021г. ( л.д.16-17).

- < № > от 01.09.2022г. об уплате налога на имущество за 2021г. в размере 122 руб в срок до 01.12.2022г. ( л.д.18-19)

- < № > от 01.08.2023г. об уплате налога на имущество за 2022г. в размере 132 руб. в срок до 01.12.2023г. ( л.д.20-21)

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом при наличии отрицательного сальдо сформировано требование < № > от 23.07.2023г. на общую сумму 125296,24 руб. (налоги - 97664,20 руб, пени – 27632,04 руб.) со сроком исполнения до 11.09.2023г., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им. (л.д.22-24)

Задолженность по налогам в установленный срок, в том числе до 01.12.2023г. им уплачена не была, в связи с чем 09.02.2024г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020-2022г., пени, в общей сумме 14758.09 руб.

09.02.2024г. мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2А- 376/2024 о взыскании указанной суммы, который определением от 24.10.2024г. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 24.04.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика по состоянию на 23.07.2023г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 125296.24 руб., требование < № > от 23.07.2023г. со сроком исполнения до 11.09.2023г. им исполнено не было, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 11.03.2024г. (11.09.2023г. +6 месяцев).

К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга налоговый орган обратился 09.02.2024г. в этот же день мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-376/2024, который определением от 24.10.2024г. был отменен, после чего налоговый орган обратился с настоящим административным иском 24.04.2025г., то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику надлежащим образом и в срок, в связи с чем установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Налоговым органом расчет налога на имущество в отношении объекта с кадастровым номером 66:41:0108090:1138 произведен следующим образом:

- за 2020г. – 611694 (налоговая база) *1/4 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*0.2( коэффициент к налоговому периоду) *12/12 (количество месяцев владения) = 112 руб.

- за 2021г. - 611 694 (налоговая база) *1/4 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*0.4( коэффициент к налоговому периоду) *12/12 (количество месяцев владения) = 122 руб.

- за 2022г. - 611 694 (налоговая база) *1/4 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*0.6( коэффициент к налоговому периоду) *12/12 (количество месяцев владения) = 132 руб.

Указанные расчеты соответствуют как расчетам в налоговых уведомлениях направленных ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.

В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 14392.09 руб, из которых 1923.01 руб. начислены до 01.01.2023г, а 12469,08 руб. с 01.01.2023г. по 10.01.2024г.

Пени в размере 1923,01 руб. начисленные до 01.01.2023г. состоят из:

- пеней начисленных по страховым взносам на ОПС за 2019г. за период с 22.03.2022г. по 31.12.2023г. в размере 863,49 руб.

- пеней начисленных по страховым взносам на ОПС за 2020г. за период с 22.02.2022г. по 31.12.2023г. в размере 592,88 руб.

- пеней начисленных по страховым взносам ОМС за 2019г. за период с 22.03.2022г. по 31.12.2023г. в размере 202,50 руб.

- пеней начисленных по страховым взносам на ОМС за 2020г. за период с 22.02.2022г. по 31.12.2023г. в размере 245,88 руб.

- пеней начисленных на налог на имущество физических лиц

1) за 2015г. в размере 0.48 руб,

2) за 2016 в размере 0,46 руб,

3) за 2017г. за период с 22.02.2022г. по 31.12.2023г. в размере 2,80 руб.

4) за 2018г. за период с 22.02.2022г. по 31.12.2023г. в размере 2.91 руб.

5) за 2019г. за период с 22.02.2022г. по 31.12.2023г. в размере 2,97 руб

6) за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2023г. в размере 7,72 руб.

7) за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2023г. в размере 0,92 руб.

Пени в размере 12469,08 руб. начисленные с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС состоят:

- за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на ЕНС в размере 97664,20 руб, состоящие из ОПС за 2018г. в размере 26454 руб, за 2019г. в размере 29354 руб, за 2020г. в размерен 20154,15 руб, из ОМС за 2018г. в размере 5840 руб, за 2019г. в размере 6884 руб, за 2020г. в размере 8358.05 руб., налога на имущество за 2017г. в размере 95 руб, за 2018г- 99 руб, за 2019г. в размере 101 руб, за 2020г. – 112 руб, за 2021-г. – 122 руб.

- за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г. на ЕНС в размере 97796,20 руб. состоящее из ЕНС указанную выше + доначислен налог на имущество за 2022г. в размере 132 руб.

Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- налог на имущество физических лиц за период с 2015-2018г, стразовые взносы за 2018г. взысканы судебным приказом № 2а-405/2024 от 18.03.2021г. мировым судьей судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга. Орджоникидзевским РОСП 25.05.2021г. возбуждено исполнительное производство № 83226/21/66006-ИП,19.11.2024г. прекращено в связи с отменой судебного акта.

- страховые взносы за 2020г., налог на имущество за 2019г. взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга 11.04.2024г. № 2а-2151/2024. Орджоникидзевским РОСП 15.11.2024г. возбуждено исполнительное производство № 278446/24/66006-ИП до настоящего времени находится на исполнении;

- налог на имущество за 2020-2022 взыскан настоящим решением.

Поскольку налоговым органом не доказано обращение взыскания ОПС, ОМС за 2019г., а судебный приказ № 2а-405/2021, вынесенный мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района, определением от 05.10.2023 отменен, исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа 19.11.2024г, при этом налоговым органом каких-либо доказательств, подтверждающих принятие мер ко взысканию указанной задолженности в исковом порядке не представлено, в связи с чем начисление пени на указанную налоговым органом недоимку подлежит исключению.

Таким образом расчет пени должен быть следующим:

- до 01.01.2023г. в размере – 850,37 руб., начисленные на ОПС за 2020г. за период с 22.02.2022г. по 31.12.2023г. в размере 592,88 руб, на ОМС за 2020г. за период с 22.02.2022г. по 31.12.2023г. в размере 245,88 руб, на налог на имущество за 2019г. за период с 22.02.2022г. по 31.12.2023г. в размере 2,97 руб, за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2023г. в размере 7,72 руб, за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2023г. в размере 0.92 руб.

- за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. пени в размере 3647,10руб начисленные на отрицательное сальдо ЕНС состоящие:

1. за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на ЕНС в размере 28847,20 состоящие из ОПС за 2020г. в размере 20154.15 руб, ОМС за 2020г. в размере 8358,05 руб, налога на имущество за 2019г. в размере 101 руб, за 2020г.-112 руб, за 2021г. – 122 руб., пени составляют - 3044.34 руб,

2. за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г. на ЕНС в размере 28979,20 руб. ( ЕНС указанная выше +налог на имущество за 2022г. в размере 132 руб.) пени составляют – 602,76 руб., в связи с чем требование налогового органа о взыскании суммы пени подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., < № >, проживающего по адресу – < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность: по налогу на имущество за 2020г. в размере 112 руб, за 2021г. в размере 122 руб, за 2022г. в размере 132 руб, пени до 01.01.2023г. в размере – 850.37 руб, пени с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в размере – 3647.10 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Корякина О.Н.