Решение № 2А-159/2023 2А-159/2023~М-109/2023 М-109/2023 от 13 июля 2023 г. по делу № 2А-159/2023

Дело № 2а-159/2023

УИД 46RS0003-01-2023-000152-95


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Глушково 13 июля 2023 года

Глушковский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Сумщенко О.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по земельному налогу с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 579,95 руб. (в сумме 149,00 руб. за 2017 год, в сумме 164,00 руб. за 2018 год, в сумме 180, 00 руб. за 2019 год, в сумме 86,95 руб. за 2020 год) пеня в общем размере 14,16 руб.: в сумме 8,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на общую сумму 594,11 рублей с ходатайством о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, по тем основаниям, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком земельного налога на земельный участок, своевременно не произвел оплату налога в сумме, указанной в требованиях об уплате налога, направленных ему, не исполнив обязанность по уплате налога до настоящего времени.

В связи с тем, что в установленный срок административным ответчиком ФИО2 не представлены возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст. 291, 292 КАС РФ, а также возражения по существу административного искового заявления, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с ч.1 ст. 291 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав доказательства в письменной форме, основываясь на положениях ст. 62 КАС РФ, в соответствии с ч.1 лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При этом в силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По п.3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

По п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как разъяснено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 01 декабря 2008 года N ММ-6-1/872, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ,

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная налоговая доля налоговой базы-(налоговая база*налоговая ставка) 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д.12), ФИО2 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровым номером: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровым номером: №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговой службой произведен расчет задолженности, подлежащей уплате ФИО2 по земельному налогу с физического лица, обладающего указанным земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (л.д. 4-5):налог в размере 579,95 руб. (в сумме 149,00 руб. за 2017 год, в сумме 164,00 руб. за 2018 год, в сумме 180, 00 руб. за 2019 год, в сумме 86,95 руб. за 2020 год) пеня в общем размере 14,16 руб.: в сумме 8,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на общую сумму 594,11 рублей

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,00 руб. (л.д.13); № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,00 руб. (л.д.14); № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в срок, установленный п.6 ст. 228 НК РФ в размере 180,00 руб. (л.д.15); № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,00 руб. (л.д.16), а также требования об уплате недоимки по земельному налогу на указанный земельный участок № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,00 руб., пени в размере 8,27 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18), № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,00 руб., пени в размере 5,74 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20), № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 180,00 руб., пени в размере 0,15 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22), № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,95 руб. (л.д.23-24, однако, задолженность по земельному налогу, в указанный срок не была уплачена, и до настоящего времени не исполнены.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, вышеуказанными нормами установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28) отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу Межрайонного ИФНС России № по Курской области с должника ФИО2 задолженности в том числе и по земельному налогу за предъявленные к взысканию периоды.

Поскольку указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен тем же мировым судьей, то срок обращения в суд с настоящим административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ и применительно к п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации на дату такого обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, поданного в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, согласно данных конверта (л.д.32) не пропущен.

Исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов административным истцом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, срок обращения налогового органа в суд соблюден, неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм, суд считает заявленные Управлением Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г. в общей сумме 579,95 руб. и пени в общем размере 14,16 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, поскольку административный истец МИФНС России № по Курской области, как государственный орган в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Глушковский район (п.2 ст.61.1 БК РФ).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 180, 290, 293, 298 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 г.г. и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по земельному налогу с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 579,95 руб. (в сумме 149,00 руб. за 2017 год, в сумме 164,00 руб. за 2018 год, в сумме 180, 00 руб. за 2019 год, в сумме 86,95 руб. за 2020 год) пеня в общем размере 14,16 руб.: в сумме 8,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ; а всего в сумме 594,11 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Глушковский район» Курской области: <данные изъяты> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Глушковский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья: Сумщенко О.П.