Решение № 2А-164/2019 2А-4546/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-164/2019

Дело № 2а-164/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2019 года город Нальчик

Нальчикский городской суд в составе председательствующего Сохрокова Т.Х., при секретаре Шомаховой М.Х.,

с участием представителя административного истца - ФИО8 Каплана Амирбиевича, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заверенной нотариусом Нальчикского нотариального округа КБР ФИО9 Е.З. и зарегистрированной в реестре за №,

представителя заинтересованного лица ГУ-ОПФ РФ по КБР ФИО10 Аслана Юрьевича, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО11 Заремы Хачимовны к Инспекции ФНС России № по г. Нальчику о признании утратившей право (возможность) взыскания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды,

УСТАНОВИЛ:

На основании определения Чегемского районного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ о передаче дела по подсудности в Нальчикский городской суд ДД.ММ.ГГГГ поступило административное дело по административному исковому заявлению ФИО12 Заремы Хачимовны к Межрайонной ИФНС России № по КБР о признании утратившей право взыскания недоимки по налогам и сборам, с указанием в качестве заинтересованных лиц Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда России по КБР (далее - ГУ-ОПФ РФ по КБР) и Чегемского районного отдела судебных приставов УФССП по КБР.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного ответчика с Межрайонной ИФНС России № по КБР на Инспекцию ФНС России № по г. Нальчику, а также замена заинтересованного лица Чегемского районного отдела судебных приставов УФССП России по КБР на УФССП России по КБР.

Административный истец, указывая, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о наличии спорной задолженности узнал из справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - Справка о расчетах) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, полагает, что в силу норм действующего законодательства налоговый орган пропустил сроки её взыскания, поскольку она образовалась до ДД.ММ.ГГГГ и не была взыскана в установленном законом порядке, в связи с чем, просит: признать Инспекцию ФНС России № по г.Нальчику утратившей возможность взыскания с ФИО13 Заремы Хачимовны задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам в общем размере 87 886 (восемьдесят семь тысяч восемьсот восемьдесят шесть) рублей 94 (девяносто четыре) копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 383,30 рублей, пени - 508,61 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 106,01 рублей, пени - 1 938,78 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 414,99 рублей, пени - 152,58 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 53 368,90 рублей, пени - 11 517,17 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 рублей, пени - 2 001,40 рублей.

От административного ответчика поступил отзыв на административный иск, в котором указано, что налоговый орган не утратил право взыскания спорной задолженности, в связи с чем, заявленные требования удовлетворению не подлежат; меры налогового администрирования по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ осуществлялись органами Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации; налоговому органу от ГУ-ОПФ РФ по КБР переданы сальдо расчетов по задолженности плательщиков страховых взносов, а первичные документы по начислению переданной задолженности у административного ответчика отсутствуют.

Будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства посредством направления судебной корреспонденции по адресу, указанному в административном исковом заявлении, административный истец в суд не пришел, ходатайств об отложении разбирательства не заявлял.

Не обеспечил явку своего представителя и надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный ответчик.

При таких обстоятельствах, в соответствии с требованиями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) судебное разбирательство проведено в их отсутствие.

Представитель административного истца ФИО14 К.А. в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме и пояснил, что вся спорная задолженность образовалась за период, когда административный истец осуществлял предпринимательскую деятельность, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ подлежит списанию; утверждал, что на исполнении в службе судебных приставов нет исполнительных производств в отношении его доверителя, а единственная задолженность, которая с неё была взыскана в установленном порядке, погашена ею ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение чего представил квитанцию и постановление судебного пристава-исполнителя Чегемского РОСП УФССП России по КБР от ДД.ММ.ГГГГ; ссылаясь на представленную заинтересованным лицом служебную записку от ДД.ММ.ГГГГ начальника Управления Пенсионного фонда в г.Нальчике в адрес заместителя Управляющего ГУ-ОПФ РФ по КБР, утверждает, что администраторами поступлений не предпринято своевременных мер по взысканию задолженности с административного истца в судебном порядке.

Представитель заинтересованного лица ГУ-ОПФ РФ по КБР ФИО15 А.Ю. возражал против удовлетворения заявленных требований; пояснил, что спорная задолженность образовалась у ответчика по причине неполной оплаты взносов, в связи с чем, не может быть списана; утверждал, что ГУ-ОПФ РФ по КБР в период администрирования указанных платежей (до ДД.ММ.ГГГГ) принимало все меры для взыскания задолженности, в том числе, в судебном порядке, в подтверждение чего представил требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, почтовые реестры к ним, таблицы расчета задолженности, постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, сопроводительные письма в адрес НГОСП УФССП по КБР от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, считал, что налоговый орган не утратил возможность взыскания спорной задолженности.

Выслушав представителей административного истца и заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

При этом согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (в ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Таким образом, обращение с заявленными требованиями к указанному административному ответчику является правомерным.

Судом установлено, что согласно Справке о расчетах по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оспариваемая административным истцом задолженность числится по его лицевому счету, что подтверждает право административного истца на обращение в суд с заявленными требованиями.

Действовавшая до 01.01.2017 редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования" предусматривали, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

Пункт 1 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ предусматривал, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона.

Часть 8 статьи 16 названного Федерального закона установил, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

В силу статей 18 и 28 названного Федерального закона плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 этой же статьи. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (часть 7 статьи 22).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ за несвоевременно произведенные выплаты предусмотрено начисление пени.

В силу статьи 19 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены названной статьей (часть 5 статьи 19).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (часть 2 статьи 20).

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20).

Частью 4 статьи 20 названного Федерального закона установлены требования к содержанию постановления о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов.

Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (часть 7 статьи 20).

Аналогичный порядок, сроки исчисления, уплаты и взыскания задолженности по страховым взносам установлены действующей с 01.01.2017 главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в силу абзаца 2 пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из представленной выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения с ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные заинтересованным лицом требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов датированы не позднее ДД.ММ.ГГГГ, постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - до ДД.ММ.ГГГГ, сопроводительные письма в адрес НГОСП УФССП по КБР - до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, поскольку сведений о взыскании спорной задолженности в судебном порядке, а равно наличии действующих исполнительных производств суду не представлено, постольку по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела сроки обращения в суд за её взысканием истекли.

По запросу суда административным ответчиком ИФНС России № по г. Нальчику и заинтересованным лицом ГУ-ОПФ по КБР не представлено иных документов, подтверждающих взыскание задолженности в судебном порядке либо наличие действующих исполнительных производств в отношении административного истца, в связи с чем, суд приходит к выводу об их отсутствии.

При этом представленными документами подтверждается, что вся спорная задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ; не была взыскана; процессуальные сроки обращения в суд за её взысканием истекли.

Кроме того, пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При таких обстоятельствах суд полагает, что административный ответчик утратил возможность взыскания спорной задолженности, соответственно, заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО16 Заремы Хачимовны удовлетворить.

Признать Инспекцию Федеральной налоговой службы России № по г.Нальчику утратившей возможность взыскания с ФИО17 Заремы Хачимовны задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам в общем размере 87 886 (восемьдесят семь тысяч восемьсот восемьдесят шесть) рублей 94 (девяносто четыре) копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 383,30 рублей, пени - 508,61 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 106,01 рублей, пени - 1 938,78 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 414,99 рублей, пени - 152,58 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 53 368,90 рублей, пени - 11 517,17 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 рублей, пени - 2 001,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 18 января 2019 года.

Председательствующий Т.Х. Сохроков

Копия верна:

Судья Нальчикского городского суда КБР Т.Х. Сохроков