Решение № 2А-2966/2019 2А-2966/2019~М-2253/2019 М-2253/2019 от 4 августа 2019 г. по делу № 2А-2966/2019

Дело № 2а-2966/2019

21RS0025-01-2019-003345-96


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ишуткина Н.В.,

при секретаре Егоровой Л.В.,

с участием представителя истца ФИО1 (копия доверенности от ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком действия по ДД.ММ.ГГГГ г., копия диплома (л.д. 24, 25),

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Чебоксары к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

заслушав представителя истца, проверив материалы дела,

у с т а н о в и л:

истец, инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - ИФНС), обратился в суд с иском с изменениями к ответчику ФИО2

В обоснование иска истец указал, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем (ИП) в период ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с законодательством, регулирующим внесение страховых взносов в различные фонды, ответчика являлась плательщиком страховых взносов.

Ответчик исполнял обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в неполном объеме. За ответчиком образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть за ДД.ММ.ГГГГ

Указанные суммы истец просил взыскать с ответчика.

Представитель истца ИФНС по г. Чебоксары ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования. Указала, что ответчик является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. За период предпринимательства ответчиком представлена первичная налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ

Представитель истца указала, что для налогоплательщиков при уплате налогов по системе УСН расходная часть с доходной не подлежит вычету, потому считает несостоятельной доводы ответчика, изложенные в возражения, что взносы подлежат определению исходя из правил «Доходы минус расходы».

Ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 96-99 КАС РФ, что подтверждается материалами дела, на судебное заседание не явились, причину неявки суду не сообщили, заявления об отложении дела суду не представили.

Ответчик в возражениях от ДД.ММ.ГГГГ г. указала, что она как индивидуальный предприниматель применяла упрощенную систему налогообложения. За период предпринимательства она полностью уплатила все взносы с учетом требования закона, что при определении размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию вправе уменьшить дохода н сумму понесенных расходов. Указанные расчет им в налоговую инспекцию представлены.

Дело рассмотрено по материалам, имеющимся в деле, с признанием неявки ответчика неуважительной.

Исследовав материалы дела, суд отказывает в иске по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ) и регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 419 НК определены плательщики страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе индивидуальные предприниматели (п.1).

Судом установлено, что в спорный период с ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Статья 346.15 Налогового кодекса предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Согласно представленной налоговой декларации, ответчик, применяющий упрощенную систему налогообложения, в налоговую инспекцию представила сведения о полученном доходе за налоговый период 58 934 940,00 руб. и расходах 55 432 645,00 руб.

Следовательно, налоговая база, определяемая для налогообложения, в том числе для уплаты страховых взносов, составляет 3 502 275,00 руб.

Согласно положениям статьи 430 (п.п.1 ч.1) Налогового кодекса Российской Федерации, страховой взнос подлежит начислению с дохода за расчетный период, не превышающий 300 000,00 руб. в фиксированном размере 23 400,00 руб. (за расчетный налоговый период ДД.ММ.ГГГГ), и с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период в фиксированном размере плюс 1,0 % суммы дохода, превышающего 300 000,00 руб.

Таким образом, ответчик обязан уплатить страховой взнос 55 422,75 руб. (23 400,00 + ((3 502 275,00 -300 000,00 = 3 202 275) * 1% = 32 022,75).

Из представленной стороной истца карточки расчета с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу) на ФИО2 следует, что она уплатила ДД.ММ.ГГГГ 23 400,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 32 022,75 руб. Она же провела иные платежи ДД.ММ.ГГГГ 38 659,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 29 097,09 руб.

При таких обстоятельствах невозможен вывод о наличии у ответчика задолженности на обязательное пенсионное страхование, зачисляемой на страховую часть за ДД.ММ.ГГГГ по взносам после ДД.ММ.ГГГГ 134 702,91 руб., а так же пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ 1 953,19 руб., в связи с чем суд отказывает в иске в этой части.

Также не обоснован довод стороны истца о начислении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемой в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ 2,80 руб.

Согласно п.2 части 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента).

Статьей 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О минимальном размере оплаты труда" установлено, что до внесения изменений в соответствующие федеральные законы, определяющие порядок исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей, исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2000 года исходя из базовой суммы, равной 83 рублям 49 копейкам, с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

Судом выше указано, что ответчиком внесены ДД.ММ.ГГГГ Из объяснений стороны истца следует, что в указанных платежах имеется и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемой в ФФОМС в размере 1 200,00 руб. (100,00 * 12 раз).

Иных доказательств не представлено. На основании изложенного суд находит, что ввиду отсутствия доказательствах о наличии задолженности на обязательное медицинское страхование, зачисляемой в ФФОМС за период с 26 мая по 12 июня 2018 г., суд отказывает в удовлетворении иска и в этой части.

На основании изложенного, руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

отказать в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Чебоксары к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование, зачисляемой в ФФОМС.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья:

Изготовлено ДД.ММ.ГГГГ