Решение № 2А-1636/2024 2А-1636/2024~М-1062/2024 М-1062/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-1636/2024

№


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 24 сентября 2024 года по делу №

Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Ануфриевой Н.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Юдиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 8629 руб. 44 коп., в том числе: по налогам – 8529 руб. 00 коп., пени– 100 руб. 44 коп..

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области.

По состоянию на (дата) у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 64446,31 руб. которое до настоящего времени не погашено.

За Административным ответчиком согласно данных органов МВД России ГУВД по Московской области в (дата) числились следующие транспортные средства: ..., регистрационный номер № (налоговая база – 86,00 л.с.). На основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен транспортный налог за (дата) в сумме 2 150 руб.:

... за (дата): - 86,00 л.с.(налоговая база)*25,00(ставка налога) = 2 150,00 руб.. ..., регистрационный номер № (налоговая база – 75,00 л.с.) На основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен транспортный налог за (дата) в сумме 750,00 руб.: ...: за (дата) - 75,00 л.с.(налоговая база)*10,00(ставка налога) = 750,00 руб., ..., регистрационный номер № (налоговая база – 130,00 л.с.). на основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен транспортный налог за (дата) в сумме 4420,00 руб.: ...: за (дата): - 130,00 л.с.(налоговая база)*34,00(ставка налога) = 4 420,00 руб.

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, должник является собственником земельного участка расположенного по адресу: (адрес) кадастровый номер №, кадастровая стоимость 699 056,00 руб. – в (дата)

Решением Совета депутатов Рузского городского округа Московской области от (дата) № «Об установлении земельного налога на территории Рузского городского округа Московской области» установлены следующие налоговые ставки земельного налога в отношении земельного участка:

- приобретенных (предоставленных) физическими лицами и некоммерческими организациями для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (дачного строительства) – 0,3%.

На основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен земельный налог за (дата) в сумме 1 178,00 руб. ( 699 056,00 руб. (кадастровая стоимость)*0,30%(налоговая ставка) = 1 178,00 руб.)

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, должник является собственником недвижимого имущества расположенного по адресу:

- (адрес) – жилые дома

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения является следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

С учетом требований ст. 3 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с общим порядком исчисления и уплаты налогов ст. 5 Федерального Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Кадастровая стоимость имущества, принадлежащего Административному ответчику, по адресу:

- (адрес) – жилые дома, составляет в (дата) 92 969,00 руб.

- На основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за (дата) в сумме 31,00 руб.

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Административному ответчику согласно налогового уведомления № от (дата) начислен транспортный налог за (дата) в размере 7 320,00 руб., земельный налог за (дата) в размере 1178,00 руб., на имущество физических лиц за (адрес) в размере 31,00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

В соответствии с нормами налогового законодательства Административному ответчику было направлено требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате транспортного налога за (дата) в размере 7 320 руб. и пени в сумме 86,20 руб.; по уплате земельного налога за (дата) в размере 1 178,00 руб. и пени в сумме 13,87 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 31,00 руб. и пени в сумме 0,37 Данное требование полностью оставлено без исполнения.

В установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России №21 по Московской области обратилась в мировой судебный участок № Рузского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1.

Судебный приказ от (дата) был отменён мировым судьёй судебного участка № Рузского судебного района Московской области определением об отмене судебного приказа от (дата), в связи с возражениями налогоплательщика относительно судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о чем имеются сведения в материалах дела, просил дело рассмотреть без его участия, в иске отказать по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Проверив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на (дата) у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 64446,31 руб. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Транспортный налог на территории Московской области установлен Кодексом и Законом Московской области от 22октября2014года N131/2014-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

На основании статьи 1 Закона N131/2014-ОЗ расчет налога произведен по следующим налоговым ставкам: - легковые автомобили с мощностью двигателя:- до 100 л.с. равна 10 руб. с каждой лошадиной силы;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. равна 34 руб. с каждой лошадиной силы;- свыше 150 л.с до 200 л.с. равна 49 руб. с каждой лошадиной силы;- свыше 200 л.с до 250 л.с. равна 75 руб. с каждой лошадиной силы; - свыше 250 л.с. равна 150 руб. с каждой лошадиной силы.

За Административным ответчиком согласно данных органов МВД России ГУВД по Московской области в (дата) числились следующие транспортные средства:

: ..., регистрационный номер № (налоговая база – 86,00 л.с.). На основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен транспортный налог за (дата) в сумме 2 150 руб.:

... за (дата) - 86,00 л.с.(налоговая база)*25,00(ставка налога) = 2 150,00 руб.. ..., регистрационный номер № (налоговая база – 75,00 л.с.) На основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен транспортный налог за (дата) в сумме 750,00 руб.: ...: за (дата): - 75,00 л.с.(налоговая база)*10,00(ставка налога) = 750,00 руб., ... регистрационный номер № (налоговая база – 130,00 л.с.). на основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен транспортный налог за (дата) в сумме 4420,00 руб.: ...: за (дата) - 130,00 л.с.(налоговая база)*34,00(ставка налога) = 4 420,00 руб.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, должник является собственником земельного участка расположенного по адресу: (адрес), Кадастровый номер №, кадастровая стоимость 699 056,00 руб. – в (дата)

Решением Совета депутатов Рузского городского округа Московской области от 25 октября 2017 г. N 143/13 «Об установлении земельного налога на территории Рузского городского округа Московской области» установлены следующие налоговые ставки земельного налога в отношении земельного участка:

- приобретенных (предоставленных) физическими лицами и некоммерческими организациями для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (дачного строительства) – 0,3%.

На основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен земельный налог за (дата) в сумме 1 178,00 руб. (699 056,00 руб. (кадастровая стоимость)*0,30%(налоговая ставка) = 1 178,00 руб.)

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, должник является собственником недвижимого имущества расположенного по адресу:

- (адрес) – жилые дома

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения является следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

С учетом требований ст. 3 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с общим порядком исчисления и уплаты налогов ст. 5 Федерального Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Кадастровая стоимость имущества, принадлежащего Административному ответчику, по адресу:

- (адрес) – жилые дома, составляет в (дата) 92 969,00 руб.

- На основании вышеуказанных норм права Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за (дата) в сумме 31,00 руб.

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

К
Административному ответчику согласно налогового уведомления № от (дата) начислен транспортный налог за (дата) в размере 7 320,00 руб., земельный налог за (дата) в размере 1178,00 руб., на имущество физических лиц за (дата) в размере 31,00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

В соответствии с нормами налогового законодательства Административному ответчику было направлено требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате транспортного налога за (дата) в размере 7 320 руб. и пени в сумме 86,20 руб.; по уплате земельного налога за (дата) в размере 1 178,00 руб. и пени в сумме 13,87 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 31,00 руб. и пени в сумме 0,37 Данное требование полностью оставлено без исполнения.

В установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России №21 по Московской области обратилась в мировой судебный участок № Рузского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1.

Судебный приказ от (дата) был отменён мировым судьёй судебного участка № Рузского судебного района Московской области определением об отмене судебного приказа от (дата), в связи с возражениями налогоплательщика относительно судебного приказа.

Установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена. Доказательств обратного в нарушение требований ст.62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

Сумма налога и пени, подлежащих уплате начислена истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, нормы которого перечислены выше.

С учетом вышеперечисленных норм права, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Сроки для обращения в суд налоговым органом пропущены. Однако суд полагает возможным удовлетворить ходатайство налогового органа о восстановлении срока, учитывая формирование с 01.01.2023г. единого налогового счета налогоплательщика после даты отмены судебного приказа и уточнения соответствующей задолженности на данном счете при подаче административного иска, учитывая, что налоговым органом принимались меры для направления ответчику административного иска, приходит к выводу, что в данной ситуации, обусловленной рядом обстоятельств объективного характера, оснований для отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока не имеется.

Довод ответчика о том, что он освобожден от уплаты налога как многодетный отец, суд отклоняет, поскольку налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы предоставляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу в соответствии с п.6 ст.407 НК РФ.

Из пояснений административного истца следует, что заявлений о применении льготы от ФИО1 в МРИ21 не поступало.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области процессуальный срок на подачу административного иска,

Взыскать с ФИО1 ИНН: № проживающего по адресу (адрес) задолженность по налогам в размере 8629 руб. 44 коп., в том числе: по налогам – 8529 руб. 00 коп. (транспортный налог в сумме 7320,00 руб. за (дата) земельный налог в сумме 1178,00руб. за (дата) налог на имущество в сумме 31,00 руб. за (дата) пени – 100 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца через Рузский районный суд Московской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 30 сентября 2024 года.

Судья Н.Ю. Ануфриева