Решение № 2А-88/2025 2А-88/2025~М-38/2025 М-38/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-88/2025

УИД 13RS0013-01-2025-000082-50 Дело №2а-88/2025


РешениеИменем Российской Федерации

г. Ковылкино 04 марта 2025 г.

Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Андронова С.В.,

при секретаре судебного заседания Кондаевой Ю.В.,

с участием:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности от 01.06.2024 года,

административного ответчика ФИО2, ее представителя ФИО3, действующего на основании устного заявления,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о признании невозможной к взысканию недоимки в связи с истечением установленного срока взыскания,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС по Республике Мордовия) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о признании невозможной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц в связи с истечением установленного срока взыскания.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО4 (<ФИО>) О.С. состоит на учете в УФНС по Республике Мордовия с 07.06.2024 года. До этого времени состояла на учете в Инспекции ФНС №23 по г. Москве. <данные изъяты>. В налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации представлена от налогового агента ООО «Ютую Медио» справка о доходах ФИО2 за 2018 год, согласно которой последней получен доход в размере 63893 рубля (код дохода 2720), исчислен НДФЛ в размере 8306 рублей, но не удержан и не перечислен НДФЛ.

ФИО2 налоговым органом направлено уведомление №83574865 от 22.08.2019г. с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 8306 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г. ФИО2 задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 31.01.2020г. № 54580 со сроком исполнения до 25.03.2020г. В установленные сроки условия требования не были выполнены. Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа не подавалось.

В настоящий момент сроки взыскания указанной выше задолженности, установленные статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом утрачены.

На основании изложенного просит признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия утратившей возможность взыскания с ФИО2 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц в размере 8306 рублей

В судебном заседании представитель административного истца – УФНС по Республике Мордовия ФИО1 заявленные требования поддержала по основаниям, указанным в административном исковом заявлении, и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований не возражали.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

При этом пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, - также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ действующей на дату возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, в частности, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Как следует из материалов дела и подтверждено сторонами, в налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом ООО «Ютую Медио» представлена справка о доходах <ФИО> за 2018 год, согласно которой последней получен доход в размере 63893 рубля (код дохода 2720), исчислен НДФЛ в размере 8306 рублей, но не удержан и не перечислен НДФЛ.

<ФИО> налоговым органом направлено уведомление №83574865 от 22.08.2019г. с расчетом налога на доходы физических лиц со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г. (л.д.13)

<ФИО> указанная задолженность не погашена.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику <ФИО> направлено требование об уплате налога от 31.01.2020г. № 54580 со сроком исполнения до 25.03.2020г.

В установленные сроки требования <ФИО> не были выполнены.

<данные изъяты>

Таким образом, из материалов дела следует, что за ФИО2 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 8306 рублей.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом меры по принудительному взысканию с ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 8306 рублей не предпринимались, налоговый орган с заявлением в суд о взыскании данной суммы не обращался.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что размер задолженности административного ответчика по требованию от 22 августа 2019 г. составил 8306 руб. налога на доходы физических лиц, указанный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании имущественного налога и пени следует исчислять со 2 декабря 2019 года (требование № 83574865 от 22.08.2019). В течение шести месяцев (до 3 июня 2020г.) со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, налоговым органом меры для принудительного взыскания вышеуказанной задолженности не предпринимались, на наличие уважительных причин столь длительного не обращения в суд налоговый орган не ссылается.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в связи с истечением установленного срока взыскания.

В связи с чем, данная задолженность признается безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а обязанность административного ответчика по ее уплате прекращенной.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о признании невозможной к взысканию недоимки в связи с истечением установленного срока взыскания, удовлетворить.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 8306 рублей и исключить сведения об указанной задолженности из сведений Единого налогового счета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ковылкинского районного суда

Республики Мордовия С.В. Андронов

Мотивированное решение суда составлено 12 марта 2025 г.

Судья Ковылкинского районного суда

Республики Мордовия С.В. Андронов