Решение № 2А-301/2024 2А-301/2024~М-225/2024 М-225/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-301/2024

Дело №2а-301/2024 <данные изъяты>

УИД 62RS0017-01-2024-000347-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 года г.Новомичуринск

Рязанская область

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Максимовой Ю.В.,

при секретаре Федониной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогами, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставка налога, порядок и сроки его уплаты установлены законом Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Положениями ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области на должника зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, а именно: - автомобиль <данные изъяты>; автомобиль легковой, <данные изъяты>. Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ), в связи с чем, административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2021 год - 18 075 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - 18 075 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, административный ответчик владел на праве собственности следующим имуществом: жилой дом, <данные изъяты>; гараж, <данные изъяты>; квартира, <данные изъяты>, являющимися объектами налогообложения, а административный ответчик - налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем, административному ответчику исчислен налог на имущество: за 2021 год - 339 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - 356 руб. руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков должник является собственником следующих объектов недвижимого имущества: - земельного участка, <данные изъяты>; - земельного участка, <данные изъяты>; - земельного участка, <данные изъяты>; - земельного участка, <данные изъяты>; являющихся объектами налогообложения, в связи с чем, административному ответчику исчислен земельный налог: за 2021 год - 558 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - 562 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно расчету, размер начисленных пени составляет 20 315,82 руб.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени, который, согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 58 280,82 руб., в том числе: по налогам - 37 965 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сроках сроки - 20 315, 82 руб.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена оплата задолженности по налогам и пени на общую сумму 58 280, 82 руб., о чем представлены соответствующие платежные документы (л.д. 74-78).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца УФНС России по Рязанской области от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 55 522, 21 руб. в связи с частичной уплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в размере 37 965 руб., пени в размере 17 557, 21 руб.

С учетом отказа от части административных исковых требований УФНС России по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 2 758,61 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные пояснения о том, что платеж в размере 36 845 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и платеж в размере 695 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2021, 2022 годы, по налогу на имущество за 2021, 2022 годы. Платеж в размере 695 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и платеж в размере 1120 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в остаток по задолженности на транспортный налог за 2022 г. Платеж в размере 393 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в остаток по задолженности на транспортный налог за 2022 г. Платеж в размере 20 315,82 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в остаток по задолженности на транспортный налог за 2022 г. (задолженность погашена), оставшаяся сумма платежа в размере 17 666,73 руб. зачтена для погашения пени. С ДД.ММ.ГГГГ нет принадлежности платежа, сумма поступает единым налоговым платежом и распределяется в соответствии с порядком очередности списания денежных средств, определенным п.8 ст.45 НК РФ. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 г. было направлено заявление о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №66 вынесено определение об отказе в принятии ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность включена в исковое заявление с учетом принятых мер, в настоящее время за ответчиком числится задолженность по пени в размере 7 752,66 руб.(2758,61 по административному исковому заявлению, 4994,05 руб. начислены на совокупную задолженность, так как налоги были уплачены позже срока уплаты). Исчисление пени прекратилось ДД.ММ.ГГГГ после полной уплаты задолженности по налогам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил суду письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении административных требований УФНС России по Рязанской области в связи с тем, что указанные в административном заявлении недоимки по уплате налогов и пени уплачены им в полном объеме, в подтверждение чего представлены суду копии квитанций об оплате.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 является собственником: - земельного участка, <данные изъяты>, - земельного участка, <данные изъяты>, - земельного участка, <данные изъяты>, - земельного участка, <данные изъяты>

Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, доли в праве собственности, земельный налог, подлежащий взысканию с ответчика, административным истцом исчислен за 2021 год на сумму 558 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - на сумму 562 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из Росреестра, административный ответчик владеет на праве собственности следующим имуществом: дачный домик, <данные изъяты>, гараж, <данные изъяты>, квартира, <данные изъяты>.

В связи с этим сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ответчиком, составила за 2021 год на сумму 339 руб., за 2022 год - на сумму 356 руб.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст.358 НК РФ).

Сумма налога согласно ч.2 ст.362 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, а именно: автомобили легковые, <данные изъяты>, автомобили легковые, <данные изъяты>.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности принадлежащего административному ответчику транспортного средства, установленной налоговой ставки, периода нахождения в собственности, размер транспортного налога, подлежащего уплате, в отношении транспортного средства административным истцом исчислен на сумму 18 075 руб. за 2021 год и на сумму 18 075 руб. за 2022 год.

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что УФНС России по Рязанской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физического лица, указанная в налоговых уведомлениях, ФИО1 в указанный в уведомлении срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сроках сроки, в размере 20 315,82 руб.

Расчет недоимки по задолженности по уплате земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, является арифметически верным, соответствующим нормам действующего законодательства, и принимается судом.

В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке не погасил имеющуюся задолженность, административный истец обращался к мировому судье судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 73 715, 66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с 2018 по 2022 годы, за счет имущества физического лица, в размере 73 715, 66 руб., в том числе: земельный налог в размере 1 120 руб. за 2021-2022 года; налог на имущество физических лиц в размере 695 руб. за 2021-2022 годы; пени в размере 20 315, 82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 51 584, 84 руб. за 2018, 2021, 2022 года. Указанный судебный приказ согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Установленные обстоятельства подтверждаются: копией определения об отмене судебного приказа (л.д.13); учётными данными налогоплательщика (л.д.14); сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.15-16); копиями налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и сведениями об их направлении налогоплательщику (л.д.17-22); копией требования № от ДД.ММ.ГГГГ и сведениями о его направлении налогоплательщику (л.д.23-25); копией решения № от ДД.ММ.ГГГГ и сведениями о направлении его копии налогоплательщику (л.д.26-30); расчетом сумм пени (л.д.31-32); копией судебного приказа (л.д.69); копией заявления о вынесении судебного приказа (л.д.70-73).

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В судебном заседании также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до вынесения судом решения по данному делу, ФИО1 в добровольном порядке оплатил задолженность по налогам и пени на общую сумму 58 280,82 руб., в подтверждение чего административным ответчиком представлены суду копии платежных документов от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75-78).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как следует из представленной административным истцом УФНС России по Рязанской области справки о состоянии ЕНС в отношении ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам у ФИО1 составляет 80 306, 84 руб. Задолженность в установленный срок не уплачена. До ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогам начислены пени в размере 12 277, 31 руб., пени начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8 150, 96 руб. (л.д. 92-96).

Как следует из письменных пояснений административного истца УФНС России по Рязанской области платеж в размере 36 845 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и платеж в размере 695 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены налоговым органом в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2021, 2022 годы, по налогу на имущество за 2021, 2022 годы. Платеж в размере 695 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и в размере 1120 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в остаток по задолженности на транспортный налог за 2022 год. Платеж в размере 20 315, 82 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в остаток по задолженности на транспортный налог за 2022 год (задолженность погашена), оставшаяся сумма платежа в размере 17 666, 73 руб. зачтена в погашение пени. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по пени в размере 7 752, 66 руб. (2 758, 61 руб. - по административному исковому заявлению, 4 994, 05 руб. начислены на совокупную задолженность, так как налоги были уплачены позже срока уплаты). Начисление пени прекратилось ДД.ММ.ГГГГ после полной уплаты задолженности по налогам.

Указанные обстоятельства подтверждаются скриншотом сведений единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 и справкой о состоянии ЕНС в отношении ФИО1 (л.д. 101-104).

Таким образом, несмотря на произведенную административным ответчиком в ходе рассмотрения дела оплату задолженности по налогам и пени в размере 58 280, 82 руб., исходя из отсутствия с ДД.ММ.ГГГГ принадлежности платежа и поступления денежных средств единым налоговым платежом, их распределения УФНС России по Рязанской области в соответствии с порядком очередности списания денежных средств, определенным п. 8 ст. 45 НК РФ, имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика остатка задолженности по пени в размере 2 758, 61 руб.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - УФНС России по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска УФНС России по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета, с учетом цены иска 2 758, 61 руб., в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ (в редакции от 29.05.2024 г.), подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требований Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (паспорт №) в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области) задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 758 (двух тысяч семисот пятидесяти восьми) рублей 61 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение одного месяца.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.В. Максимова