Решение № 2А-1523/2019 2А-1523/2019~М-1494/2019 М-1494/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-1523/2019

дело № 2а-1523/19

УИД 26RS0014-01-2019-002946-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2019 года г. Изобильный

Изобильненский районный суд, Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Калиниченко С.М.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по СК по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2 и ее представителя ФИО3,

при секретаре судебного заседания Яицкой Н.К.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество за 2015-2017.

При расчете земельного налога по налоговым обязательствам 2015-2016 в налоговые уведомления были включены объекты, по которым произведено отчуждение, а именно: КН №, в связи, с чем произведен перерасчет земельного налога за 2015-2016 годы. Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты земельного налога по обязательствам 2015-2016 перенесен на ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено начисление земельного налога за 2015-2017 годы, который составил 10 671 рубль. Направленное Инспекцией требование об уплате налогов не исполнено.

Кроме того Инспекция указала, что ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов № с предложением погасить задолженность добровольно, однако данное требование оставлено без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход государства, начисленные страховые взносы и пени в размере 12 307, 59 рублей, однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика на судебный приказ, он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил суд: взыскать с ФИО2 задолженность в размере 12 307 рублей 59 копеек, <данные изъяты>

<данные изъяты>

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержала. Возражения представителя административного ответчика считает, необоснованными, поскольку начисления указанные в административном иске начислены на новый период. Просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала, пояснила, что в настоящее время в суде находятся на рассмотрении два административных иска инспекции № и № с одинаковыми исковыми требованиями, в связи с чем производство по административному делу необходимо прекратить. Указала, что требования инспекции о взыскании налога за 2015 являются необоснованными, поскольку в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ею были представлены квитанции об оплате земельного налога за 2015 год в связи, с чем МИФНС России № 4 по СК отказалась от иска. Кроме того, просила суд учесть проведенный ею расчет земельного налога за 2016-2017, а также справку о переплате страховых взносов. Просила в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании административный иск не признал, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Суд, выслушав объявления участников процесса, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО2 <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории <адрес>, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по <адрес> в УФНС России по <адрес> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Налогоплательщик имеет в собственности, следующие земельные участки: кадастровый №, по адресу: <адрес>

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (введен ФЗ от 29.11.2004г. № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 6 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

В связи с чем, ФИО2, был предоставлен налоговый вычет в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При расчете земельного налога по налоговым обязательствам 2015-2016 г. в налоговые уведомления были включены объекты, по которым произведено отчуждение, а именно: кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №, в связи, с чемпроизведен перерасчет земельного налога за 2015-2016 годы.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты земельного налога по обязательствам 2015-2016 г. год перенесен на ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено начисление земельного налога за 2015-2017 годы.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Всего по земельному налогу за 2015-2017 годы начислено 10 671 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

В сроки, установленные законодательством, ФИО2 сумму налога не оплатила.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Статьей 6 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 11 Федерального закона № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

Статьей 2.1 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №255-ФЗ«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Положениями ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 125-ФЗ предусмотрено, что физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного с индивидуальным предпринимателем, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с п. 2 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 424 Налогового кодекса Российской Федерации дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных индивидуальным предпринимателем.

Согласно сведениям по расчету страховых взносов за 2018 год, ФИО2 имеет 1 (одного) работника.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 %; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 %; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, за расчетный период 2018 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 ИНН <***>, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положения п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административному ответчику необходимо было произвести уплату страховых взносов за расчетный период 2018 года.

ФИО2, в соответствии с п.1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, является налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ); вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в специальных регистрах (пункт 1 статьи 230 НК РФ); представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую отчетность, содержащую сведения о доходах физических лиц, а также расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (пункт 2 статьи 230 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели обязаны исчислить налог на доходы физических лиц с заработной платы работников, а также удержать и уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Согласно представленного расчета страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: 2300 х 22% = 506 руб. (за 1 месяц)

506 х 2 мес. (апрель 2018 г., май 2018 г.) = 1 012 руб.

на обязательное медицинское страхование: 2300 х 1.5% = 117.30 руб. (за 1 месяц)

117.30 х 1 мес. (май 2018 г.) = 117.30 руб.

Согласно карточке расчета с бюджетом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата в размере 51. 20 руб., таким образом, задолженность составила 66.10 руб. (117.30 - 51.20 = 66.10)

на обязательное социальное страхование: 2300 х 2.9% = 66.70 руб. (за 1 месяц)

66.70 х 2 мес. (апрель 2018 г., май 2018 г.) = 133.40 руб.

В нарушении вышеуказанных норм, административным ответчиком, до настоящего времени, не произведена уплата страховых взносов, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Учитывая положение ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов (расчет пени прилагается).

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Направленные Инспекцией требования об уплате налогов № до настоящего времени не исполнены.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход государства, начисленные страховые взносы и пени в размере 12 307, 59 рублей, однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика на судебный приказ, он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно пп.1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Положения статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Положения, предусмотренные данной статьи, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принимая во внимание, что предметом настоящего административного иска является взыскание задолженности по налогам и страховым взносам, суд исходит из представленных в материалы дела требований об уплате налога и пени.

Доказательств, что сумма задолженности по налогу за исследуемый период налогообложения, уплачены административным ответчиком, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю.

Доводы административного ответчика о том, что в производстве Изобильненского районного суда имеется два аналогичных административных иска к ФИО2, суд считает необоснованными, поскольку при изучении материалов дела установлено, что инспекцией заявлены иные требования по административному иску МИФНС России № по СК к ФИО2, а именно о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пеней (исх. 4149 от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем основании для прекращения производства по делу в порядке ст. 194 КАС РФ не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что требования инспекции о взыскании налога за 2015 являются необоснованными, поскольку в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ею были представлены квитанции об оплате земельного налога за 2015 год в связи, с чем МИФНС России № по СК отказалась от иска, суд считает несостоятельными. Из определения Изобильненского районного суда от 10.07.2018г. усматривается, что требование об отказе от иска инспекцией заявлено на основании того, что срок уплаты земельного налога за 2015г. перенесен на 01.12.2018г., в связи с чем требования указанные в настоящем административном иске подлежат удовлетворении.

Доводы административного ответчика о том, что имеется переплата не являются основанием к отказу в иске, административный ответчик в праве обратиться в ИФНС с заявлением о зачете, либо возврате излишне оплаченных сумм.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 492,30 рублей, от уплаты которой, в силу пп. 19 п. 1 статьи 333.36 НК РФ, освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 №, задолженность в размере 12 307 рублей 59 копеек в том числе:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Изобильненского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 492 рубля 30 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Изобильненский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2019г.

Судья Калиниченко С.М.