Решение № 2А-114/2025 2А-114/2025~М-93/2025 М-93/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-114/2025

Дело № 2а-114/2025 УИД 22RS0054-01-2025-000187-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Староалейское 25 августа 2025 года

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Костырченко Т.А.,

при секретаре Карпенко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, указывая, что ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты>, Тойота ФИО2 г.р.з. <данные изъяты>. В соответствии со ст. ст. 357-361 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Закона Алтайского края от 10.10.2022 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» за 2021 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1690 руб.

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу<данные изъяты>. В соответствии со ст.ст. 388-397 НК РФ за 2021 год ФИО1 начислен земельный налог в размере 37 руб.

ФИО1 является собственником ? доли жилого дома по адресу: <данные изъяты>. В соответствии со ст.ст. 400-409 НК РФ за 2021 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 24 руб.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ ФИО1 почтой направлено уведомление. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО1 состоит на учете в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчислен налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 100 руб., за апрель 2023 года в размере 200 руб.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС, задолженность по которым составляет 23250,38 руб. и 2288,40 руб. соответственно.

В связи с имеющейся задолженностью по налогам на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8387,30 руб.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки: по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 37 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 24 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1690 руб., налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 100 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 200 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 23250,38 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 2288,40 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 8387,30 руб., всего на общую сумму 35977,08 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Руководствуясь ст. 289, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 357, 400 Налогового кодекса Российский Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; плательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса установлено, что плательщиками страховых взносов являются, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункта 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункта 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) – статья 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса Российский Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2021 году являлся владельцем следующего имущества:

- ? доли жилого дома по адресу: <данные изъяты>;

- ? доли земельного участка по адресу: <данные изъяты>

- транспортных средств ВАЗ 2193 (г<данные изъяты>с.), Тойота ФИО2 (г.р.з. М753СК22, 98 л.с.).

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения объектами налогообложения, понижающих коэффициентов, имеющихся льгот, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ? долю жилого дома по адресу: Алтайский <данные изъяты> с кадастровым номером №, в размере 24 руб.; земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес>, пер. Санитарный, 6, с кадастровым номером 22:50:140007:207, в размере 37 руб., транспортный налог за ВАЗ 2193 (<данные изъяты> 71 л.с.) в размере 710 руб., Тойота ФИО2 (<данные изъяты> 98 л.с.) в размере 980 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, и которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 38,39).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за указанные периоды.

В связи с прекращением ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя размер страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислен пропорционально количеству календарных месяцев и составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, - 23250,38 руб. (34445 руб. / 12 мес. * 8 месяцев + 34445 руб. / 12 мес./30 дней*3дня), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 2288,40 руб. (8766 руб. / 12 мес. * 8 месяцев + 8766 руб. / 12 мес./30 дней*3дня).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 состоял на учете в качестве «самозанятого», в связи с чем являлся плательщиком налога на профессиональный доход за указанный период. ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 100 руб., за апрель 2023 года в размере 200 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом исчислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформирован единый налоговый счет ФИО1, при этом в совокупную налоговую обязанность включена задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, страховым взносам и пени, сформировано отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено в установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, а также с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 об увеличении на 6 месяцев сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам и пени в установленный требованием срок (до ДД.ММ.ГГГГ) административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка Третьяковского района Алтайского края, т.е. в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

15.11.2023 мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пене. Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Третьяковского района Алтайского края от 19.12.2024 отменен.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Третьяковский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), то есть в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Судом проверен представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пени, указанный расчет произведен верно в соответствии с требованиями закона.

Административным ответчиком расчет не оспорен, возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы страховых взносов и пени не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства и отсутствия задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 37 руб.,

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 24 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1690 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 23250,38 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 2288,40 руб.,

- налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 100 руб.,

- налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 200 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 8387,30 руб.,

всего 35977,08 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510

Код ОКТМО: 0

УИН 18202204230134035171.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Третьяковский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025

Судья Т.А. Костырченко