Решение № 2А-4350/2025 2А-4350/2025~М-3686/2025 М-3686/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-4350/2025

Дело №

УИД 64RS0№-28


Решение

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года <адрес>

Энгельсский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Нестерова Е.В.,

при секретаре №,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за 2022 год в размере 18,25 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2022 год – 1260 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 361,13 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 158, 21 руб., пени по земельному налогу 87,77 руб., пени по транспортному налогу в размере 2467, 52 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5712, 57 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного, и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику, на основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» был начислен транспортный налог за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в 2017 году, в размере 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2018 – 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2019 – 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2020– 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2021– 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2022–1260 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации, Земельного кодекса РФ, ответчику ФИО1 был начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, рп. Новопушкинское, <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1190, 73 руб., за 2019 415 руб., за 2020 год 415 руб., за 2021 год 415 руб., за 2022 год 18, 25 руб.

Кроме того, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, а именно на часть жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а именно в 2018 году в размере 728, 63 руб., в 2019 году в размере 749 руб., в 2020 в размере 749 руб, в 2021 в размере 721 руб., в 2022 году в размере 361, 13 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно оплатил налоги, ему начислены пени:

на налог на имущество физических лиц в общей сумме 158, 21 руб.;

на земельный налог в общей сумме 87, 77 руб.;

на транспортный налог 2467, 52 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51594, 49 руб., в том числе пени 6246, 13 руб.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи Почта России.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Вместе с тем задолженность погашена не была в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Административный ответчик является налогоплательщиком транспортного, земельного, и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику, на основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» был начислен транспортный налог за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в 2017 году, в размере 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2018 – 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2019 – 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2020– 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2021– 7993 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в 2022–1260 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации, Земельного кодекса РФ, ответчику ФИО1 был начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, рп. Новопушкинское, <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1190, 73 руб., за 2019 415 руб., за 2020 год 415 руб., за 2021 год 415 руб., за 2022 год 18, 25 руб.

Кроме того, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, а именно на часть жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а именно в 2018 году в размере 728, 63 руб., в 2019 году в размере 749 руб., в 2020 в размере 749 руб, в 2021 в размере 721 руб., в 2022 году в размере 361, 13 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно оплатил налоги, ему начислены пени:

на налог на имущество физических лиц в общей сумме 158, 21 руб.;

на земельный налог в общей сумме 87, 77 руб.;на транспортный налог 2467, 52 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51594, 49 руб., в том числе пени 6246, 13 руб.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи Почта России.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования с решением подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Вместе с тем задолженность погашена не была в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленным налогам в полном объеме в установленный срок вопреки положениям части 1 статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

В рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу.

После отмены судебного приказа Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51594, 49 руб., в том числе пени 6246, 13 руб.

На момент подачи заявления размер пени на отрицательное сальдо составил за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 712, 57 руб.

Суд, проверив расчеты налогов и пени, представленные административным истцом, находит их обоснованными.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000, 00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за 2022 год в размере 18,25 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2022 год – 1260 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 361,13 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 158, 21 руб., пени по земельному налогу 87,77 руб., пени по транспортному налогу в размере 2467, 52 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5712, 57 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 тыс. руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.

Судья: (подпись)

Верно

Судья Е.В. Нестерова