Решение № 2А-360/2021 2А-360/2021~М-285/2021 М-285/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-360/2021

Дело № 2а-360/2021

УИД 35RS0022-01-2021-000524-58


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.им. Бабушкина 02 июля 2021 года

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова В.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик) в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 136 рублей 09 копеек, в том числе налог – 946 рублей 00 копеек, пени – 190 рублей 09 копеек; пени на задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 2 рубля 55 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 как налогоплательщик налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, имея в собственности недвижимое имущество, частично не исполнила обязанность по оплате данного налога за 2015 год, а также несвоевременно оплатила земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год, в связи с чем начислены пени. В связи с выявлением факта недоимки в адрес ФИО2 направлялись требования по уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 988,65 рублей, из которых налог – 1 937,00 рублей, пени – 51,65 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 154,08 рубля, из которых налог – 0,00 рублей, пени – 154,08 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области не явился, извещен надлежаще, направил ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие, указал, что задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств уплаты не представлено, требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с требованиями не согласилась, в обоснование возражений относительно административного иска сослалась на то, что задолженности по налогам не имеет, заявленная ко взысканию с нее сумма налога ею была оплачена, но по неизвестным ей причинам почему-то не дошла до налоговой, повторно платить ее не будет. При этом каких-либо письменных доказательств в подтверждение уплаты не имеет, предоставить суду не может. Признала факт оплаты земельного налога за 2015 год в сумме 491,00 рубль ДД.ММ.ГГГГ с просрочкой, в связи с чем не возражала против взыскания начисленных на его сумму пени в размере 2,55 рубля. Полагает, что задолженности по налогу на имущество физических лиц не имеет.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, а также материалы дела № 2а-1983/2020 мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Плательщики, порядок и сроки уплаты, а также порядок расчета налога на имущество физических лиц и земельного налога предусмотрены главами 31 и 32 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в 2015 году ФИО2 имела в собственности здание жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 78,6 кв.м., а также земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1100 кв.м. и расположенное на нем здание индивидуального жилого дома кадастровый №, площадью 44,60 кв.м.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 к уплате рассчитан налог на имущество физических лиц за 2015 год на указанные здания в размере 2 852,00 рубля, обязанность по уплате которого в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) она частично не исполнила в сумме 1 446,00 рублей, в связи с чем налоговый орган выявил недоимку в указанном размере, начислил пени и направил ей требование по уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 988,65 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с частичной оплатой данного налога на сумму 500,00 рублей ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган выявил недоимку по нему в размере 946,00 рублей, начислил пени и направил ей требование по уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 154,08 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 к уплате рассчитан земельный налог 2015 год на указанный земельный участок в размере 491,00 рубль, обязанность по уплате которого в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) она не исполнила, в связи с чем налоговый орган выявил недоимку в указанном размере, начислил пени и направил ей требование по уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 988,65 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с оплатой данного налога на сумму 491,00 рубль с просрочкой ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган начислил по нему пени и направил ей требование по уплате пени № на сумму 154,08 рубля от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени данная задолженность налогоплательщиком не уплачена, доказательств обратного суду не предоставлено.

Из пункта 1 статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичный срок установлен частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от ДД.ММ.ГГГГ инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 данной недоимки по налогу на имущество, пени и пени по земельному налогу. При этом указанное определение было мотивировано направлением инспекцией заявления о вынесении судебного приказа согласно отметке на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ как со значительным пропуском срока, установленного для его подачи статьей 48 НК РФ, а именно абзацем 1 пункта 2. По мнению мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43, выраженному в указанном определении, с таким заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ исходя из содержания требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный вывод мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 в определении от ДД.ММ.ГГГГ о пропуске инспекцией срока подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 данной недоимки по налогу на имущество, пени и пени по земельному налогу является несостоятельным, основан на неправильном толковании и применении положений пункта 2 статьи 48 НК РФ, а именно неприменении к спорным правоотношениям абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что, несмотря на указанное выше обстоятельство, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 43 по заявлению административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, поступившему мировому судье повторно ДД.ММ.ГГГГ, все-таки был вынесен судебный приказ №а-1983/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество в сумме 946,00 рублей, пени в сумме 190,09 рублей, задолженность по земельному налогу (пени) в сумме 2,55 рублей, а также государственная пошлина в размере 200 рублей, который в дальнейшем на основании заявления ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела №2а-1983/2020 мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43, запрошенных и исследованных судом, отсутствует почтовый конверт, подтверждающий как первоначальное, так и повторное направление административным истцом заявления о вынесении судебного приказа посредством почтовой связи, в связи с чем суд приходит к выводу о его первоначальном предъявлении ДД.ММ.ГГГГ, что следует из мотивировочной части определения мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Данное обстоятельство подтверждается также ответом инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда и приложенными к нему заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80090352097304 и списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-39).

Требование по уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1988,65 рублей должно было быть исполнено ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ, после чего общая сумма налога и пени, подлежащих взысканию с ФИО2, не превысила 3 000 рублей и налоговый орган в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически обратился с ним к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 43 изначально ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного для обращения в суд, несмотря на последующее его повторное поступление к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 43 только ДД.ММ.ГГГГ в связи с незаконным и необоснованным отказом в принятии первоначального заявления определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от ДД.ММ.ГГГГ.

С данным административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок.

Таким образом, срок предъявления административного искового заявления по указанным в нем требованиям административным истцом соблюден.

Налог на имущество физических лиц и пени подлежат взысканию согласно расчетам, представленным истцом, проверенным и признанным судом верными. Данные расчеты административным ответчиком не оспорены, контррасчеты не представлены.

Задолженность до настоящего времени не погашена ФИО2 В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил в материалы дела доказательства ее погашения в подтверждение доводов своих возражений.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 136 (Одна тысяча сто тридцать шесть) рублей 09 копеек, в том числе налог – 946 (Девятьсот сорок шесть) рублей 00 копеек, пени – 190 (Сто девяносто) рублей 09 копеек;

- пени на задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 2 (Два) рубля 55 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Тотемский районный суд в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.А. Кузнецов