Решение № 2А-3674/2025 2А-3674/2025~М-2891/2025 М-2891/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-3674/2025

№ 2а-3674/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-004338-15


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Родионовой Г.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Имашевой Г.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Административный истец указывает, что в настоящее время задолженность не уплачена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № Оренбургского района Оренбургской области.

26 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № Оренбургского района Оренбургской области вынесено определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец просит суд признать причины пропущенного срока на подачу административного искового заявления уважительными; взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. ДД.ММ.ГГГГ коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении.

Судебная повестка о назначении дела к слушанию направлялись судом по адресу регистрации ответчика, подтвержденному отделом адресно-справочной работы.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 было необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ года уплатить <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. – земельный налог, <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 было необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ года уплатить <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. – земельный налог, <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить задолженность в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе по налогам (сборам) в размере <данные изъяты> руб.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить задолженность в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе по налогам (сборам) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить задолженность в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе по налогам (сборам) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить задолженность в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе по налогам (сборам) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить задолженность в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе по налогам (сборам) в размере <данные изъяты> руб.

Административный ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года отказано в принятии заявления МИФНС России № 15 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Настоящее административное исковое заявление подано Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области – ДД.ММ.ГГГГ года.

Проверяя срок обращения административного истца в районный суд с настоящим административным исковым заявлением суд находит его пропущенным, поскольку с заявленными требованиями в суд обратился спустя <данные изъяты> лет <данные изъяты> месяцев после истечения срока для исполнения требования.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу и пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Административный истец не представил никаких доказательств уважительности причин пропуска обращения в суд, на основании чего суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного процессуального срока.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговым органом не представлено.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено формально, доводы в его обоснование не приведены. В связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований. Взыскиваемая задолженность является безнадежной к взысканию.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 10 ноября 2025 года

Судья: Г.М. Родионова