Решение № 2А-373/2025 2А-373/2025~М-242/2025 М-242/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-373/2025

26RS0№-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 августа 2025 года

Грачевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Ануфриевой Н.Л.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-373/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Свои требования мотивировал тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, однако требования об уплате налогов не исполняет. Просил взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 4 168, 48 рублей, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 2 016,95 рублей за 2022 год, транспортный налог с физических лиц в размере 612,42 рублей за 2022 год, пени в размере 1 539,11 рублей. Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) заказным письмом с уведомлением, почтовое отправление возвращено в адрес суда за истечением срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовыми идентификатором №.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику направлено по почте своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи, с чем он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Также, в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ, сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Грачевского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 КАС РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 61 КАС РФ, установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статья 391 данного Кодекса указывает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Как следует из ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По смыслу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: 356274, <адрес>, кадастровый №, площадью 8900 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: 356274, <адрес>, кадастровый №, площадью 9000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: 356274, <адрес>, кадастровый №, площадью 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: 356250, <адрес>, кадастровый №, площадью 105798069 кв.м, доля в праве 3/1328, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

За 2022 год налог на земельный участок с кадастровый номером 26:07:090713:8, составил 44 рубля. Расчет взыскиваемого налога произведен по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость)- 79833*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1.

За 2022 год налог на земельный участок с кадастровым номером 26:07:090713:9 составила 45 рублей. Расчет взыскиваемого налога произведен по следующей формуле: налоговая база(кадастровая стоимость)-80730* налоговая ставка -0,30% доля в праве 1.

За 2022 год налог на земельный участок с кадастровым номером 26:07:091003:6, составил 34 рубля. Расчет взыскиваемого налога произведен по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость)-56 690*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1.

За 2022 год налога на земельный участок с кадастровым номером 26:07:000000:255, составил 6431 рубля. Расчет взыскиваемого налога произведен по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость)- 949008678*налоговая ставка -0,30% доля в праве 3/1328, учтена частично уплаченная сумма в размере 4 537,05, остаток задолженности - 2 016,95.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Статья 360 НК РФ поясняет, что налоговым периодом признается календарный год. Из ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 вышеуказанного Кодекса, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 также является собственником следующих транспортных средств:

- грузового автомобиля, марки «ГАЗСАЗ3507», государственный регистрационный знак З8880СТ, 1984 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля, марки «ВАЗ21074», государственный регистрационный знак <***>, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактора, марки «МТЗ-50л», государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2016 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022 год налог на автомобиль марки «ГАЗСАЗ3507», государственный регистрационный знак З8880СТ, составил 920 рублей из расчета: налоговая база -92*налоговая ставка-10*повышенный коэффициент.

За 2022 год налог на автомобиль марки «ВАЗ21074», государственный регистрационный знак <***> составил 525 рублей из расчета: налоговая база -75*налоговая ставка-7*повышенный коэффициент.

За 2022 год налог на трактор марки «МТЗ-50л», государственный регистрационный знак <***> составил 600 рублей из расчета: налоговая база -50*налоговая ставка-12*повышенный коэффициент.

Текущий остаток задолженности за период 2022 по транспортному налогу составляет 612,42 рублей.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя их сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую НК РФ, предусматривающий введение институт Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как утверждает административный истец, по состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию, в предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4 168,48 рублей, в том числе налог - 2 629,37 рублей, пени - 1 539,11 рублей.

Административным истцом на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере - 1539,11 рублей.

Согласно представленным сведениям, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8574,66 рублей, в том числе пени 4,29 рублей, из них:

Увеличение суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исчисляются с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 10142,75рублей, в том числе пени 1 572,38 рублей

При этот, отсутствуют ранее принятые меры ко взысканию.

Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1572,38 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1572,38 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 8600,37 рублей. Срок добровольной уплаты отрицательного сальдо ЕНС установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 9511,97 рублей, направленное в адрес налогоплательщика путем почтовой связи.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен, ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-631/2/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 10 142,75 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истек ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Административным ответчиком представлены с суд чеки по оплате всех видов налогов за 2022 год.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить сведущие налоги: транспортный налог за 2022 год в размере 2045 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 6 554 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 181 рубль за 2022 год, всего к уплате подлежало 8 780 рублей.

Из чека-ордера ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в рамках Единого налогового платежа, по реквизитам указанным в налоговом уведомлении, оплатил сумму в размере 8 780 рублей.

Согласно письменным разъяснениям представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 (доверенность) от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 11 814,57 рублей, имеет следующую структуру:

- налог не имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2023 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 612,42 рублей, за 2023 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2045 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2016,95 рублей, за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 697 рублей;

- пени в размере 3244,20 рублей.

Вместе с тем административным ответчиком представлены с суд чеки по оплате всех видов налогов за 2022 и 2023 год.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить сведущие налоги: транспортный налог за 2023 год в размере 2045 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 3 697 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 199 рублей, всего к уплате подлежало 5 941 рубль.

Из чека по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в рамках Единого налогового платежа, по реквизитам указанным в налоговом уведомлении, оплатил сумму в размере 5 941 рубль - налоги за 2023 указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2022 года в размере 612,42 рублей и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2016,95 рублей, как указывалось ранее, административный ответчик оплатил ДД.ММ.ГГГГ.

Из письменных объяснений по настоящему делу от ДД.ММ.ГГГГ, представителя административного истца ФИО4 (доверенность) следует, что в соответствии с нормами действующего Налогового кодекса РФ МИФНС России № по <адрес> произведено начисление земельного налога за период 201-2021 годы.

Согласно информационному ресурсу налогового органа (АИС - Налог 3) административному ответчику по земельному налогу исчислено:

За 2014 год в размере - 4 245 рублей, оплачено в размере - 4 245 рублей, платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 год в размере 265 рублей, оплачено в размере - 265 рублей, платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере - 1,41 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением в размере 5 550 рублей оплачена сумма по земельному налогу.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение налогов по расчету за период 2014-2016 года.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика, в связи с уменьшением сумм по налогу за период 2014 -2016 (перерасчет), возникла переплата в размере 10 060 рублей.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в отношении ответчика начислен налог по расчету: за 2014 в размере - 4 229 рублей, за 2015 в размере - 4 229 рублей, за 2016 в размере - 5 917 рублей.

Сумма, возникшая в переплате в размере 10 060 рублей, зачислена в хронологическом порядке: за период 2014 года - в размере 4 229 рублей; за период 2015 года - в размере 4 229 рублей; за период 2016 года - в размере 1 602 рублей, остаток не погашенной задолженности за период 2016 года составил 4 315 рублей.

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 427 рублей оплачена сумма по земельному налогу за период 2017 года (начислено 5427 рублей), ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 427 рублей оплачена сумма по земельному налогу за период 2018 года (начислено 5427 рублей), ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 427 рублей оплачена сумма по земельному налогу за период 2019 года (начислено 5427 рублей), ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 621 рублей оплачена сумма по земельному налогу за период 2020 года, (начислено 5621 рублей), ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 183 рублей оплачена сумма по земельному налогу за период 2021 года, (начислено 6183 рублей).

Остаток не уплаченного налога на ДД.ММ.ГГГГ переходящий на ЕНС по земельному налогу за период 2016 года составил 4 315 рублей, пени в размере - 1 055,47 рублей.

Согласно информационному ресурсу налогового органа (АИС - Налог 3) административному ответчику по транспортному налогу исчислено:

За период 2015 год сумма в размере 2 045 рублей, оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 2045 рублей, за 2016 год сумма в размере 2045 рублей, оплата за данный период не отражена, за 2017 год в размере 2045 рублей оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 2045 рублей, за 2018 год в размере 2045 рублей, оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 2045 рублей, за 2019 год в размере 2045 рублей, оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 2045 рублей, за 2020 год в размере 2045 рублей, оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 2045 рублей, за 2021 год в размере 2045 рублей, оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 2045 рублей.

Остаток не уплаченного налога на ДД.ММ.ГГГГ, переходящий на ЕНС по транспортному налогу за период 2016 года составил 2045 рублей, пени в размере - 527,19 рублей.

Денежные средства, поступившие в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 780 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

- транспортный налог с физических лиц в размере сумма в размере 2045 рублей зачтена в счет задолженности за 2016 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 0 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере сумма в размере 4315 рублей зачтена в счет задолженности за 2016 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 0 рублей;

- транспортный налог с физических лиц в размере сумма в размере 48,84 рублей зачтена в счет задолженности за 2022 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 1996,16 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере сумма в размере 156,46 рублей зачтена в счет задолженности за 2022 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 6 397,54 рублей.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов сумма в размере 4,33 рублей зачтена в счет задолженности за 2022 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 176,67 рублей.

Сумма в размере 2210,37 рублей зачтена в счет погашения задолженности пени, отражаемые на Едином налогом счете налогоплательщика.

Денежные средства, поступившие в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 941 рублей, распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов сумма в размере 176,67 рубле, зачтена в счет задолженности за 2022 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 0 рублей.

- транспортный налог с физических лиц, сумма в размере 1383,74 рублей зачтена в счет задолженности за 2022 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 612,42 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов сумма в размере 4380,59 рублей зачтена в счет задолженности за 2022 год, в связи с чем, остаток задолженности за указанный период составил - 2016,95 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имеет отрицательное сальдо Единого налогового счета в общей сумме - 11 855,71 рублей.

Из данных объяснений следует, что за 2016 год оплата обязательных платежей от ФИО1 в размере 6360 рублей (транспортный и земельный налог) не поступила, в связи с чем, были начислены пени в размере 1 312,36 рублей. Всего задолженность составила 7 672,36 рублей.

Задолженность за указанный период была распределена с денежных средств, поступивших в качестве оплаты за 2022 год, поступивших на ЕНС в 2023 году. Таким образом, образовалась задолженность за 2022 год по транспортному и земельному налогам, о чем административным истцом и предъявлен административный иск.

Однако, в ходе рассмотрения административного иска, административным ответчиком ФИО1 были представлены следующие доказательства, опровергающие позицию административного истца.

Согласно чек-ордеру «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 совершен налоговый платеж в размере 5 550 рублей.

Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 совершен налоговый платеж в размере 106 рублей.

Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 совершен налоговый платеж в размере 265 рублей.

Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 совершен налоговый платеж в размере 2045 рублей.

Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 совершен налоговый платеж в размере 10,91 рублей.

Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 совершен налоговый платеж в размере 1,41 рублей.

Указанные операции были совершены административным истцом на основании налоговых извещений. Всего ФИО5 в 2017 году оплачена сумма задолженности по налогам и пени за период 2016 года в размере 7 978,32 рублей.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), соответственно принятых или совершенных органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами и организациями, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностными лицами, государственными или муниципальными служащими, а также по административным делам о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации.

Платежных поручений, выписок по счету налогоплательщика, а также иных сведений о непоступлении денежных средств в качестве уплаты по налогам за 2016 год, кроме как письменных пояснений, которые суд не может принять в качестве доказательств по делу, административным истцом, которому неоднократно направлялись запросы и копии представленных ФИО1 чеков и квитанций, не представлены, при том, что обязанность доказывания и обоснование заявленных требований лежит на административном истце.

При этом, со стороны административного ответчика представлены доказательства своей позиции, согласно которым требования законодательства об уплате налогов им исполнены.

Таким образом, суд считает неправомерным образование у административного ответчика задолженности по налогам, как и начисление пени.

Более того, суд обращает внимание, что в административном иске не были выдвинуты требования об уплате задолженности ФИО1 по налогам за 2016 год, срок исковой давности по которым истек, а только после образования ЕНС в 2023 году административным истцом было принято решение о зачете заложенности, образовавшейся за период 2016 года, в уплату административным ответчиков налогов за 2022 год.

При этом, ФИО1 также представлены и сведения об уплате налогов и за период 2022 года.

Согласно копии налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составляет 2045 рублей, по земельному налогу - 6554 рублей, налогу на имущество физических лиц - 181 рублей, а всего - 8780 рублей. Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данная сумма в размере 8780 рублей в срок уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком по операции ПАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ, что опровергает доводы админситивного истца, указанные в самом административном иске.

При этом, суд обращает внимание, что исковые требования уточнены не были.

В данном случае, суд полагает необоснованным образование отрицательного сальдо Единого налогового счета, поскольку обязанности по уплате налогов, вопреки доводам административного истца, за периоды 2016 и 2022 годов со стороны налогоплательщика ФИО1 исполнены в полном объеме, суммы оплачены согласно представленным Инспекцией требованиям.

Кроме того, в случае образования какой-либо задолженности, административный истец должен был указать задолженность по предыдущим периодам в налоговых уведомлениях, высланных за текущий период.

Таким образом, исходя из отсутствия обоснованности административного иска, а также с учетом представленных суду доказательств со стороны административного ответчика о своевременной уплате налогов, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме, соответственно ФИО1 также не несет обязанность государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 4 168, 48 рублей, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 2 016,95 рублей за 2022 год, транспортный налог с физических лиц в размере 612,42 рублей за 2022 год, пени в размере 1 539,11 рублей, взыскании судебных расходов - отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд течение месяца через Грачевский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Л. Ануфриева

Подлинник решения подшит в материалах административного дела №а-373/2025.

Дело хранится в Грачёвском районном суде <адрес>