Решение № 2А-1343/2017 2А-1343/2017~М-1276/2017 М-1276/2017 от 8 ноября 2017 г. по делу № 2А-1343/2017

Дело № 2а-1343 (2017)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«09» ноября 2017 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015 год, пени по транспортному и земельному налогам в общей сумме 16823 рубля 34 копейки.

Определением суда от 09 ноября 2017 года принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания пени на задолженность по земельному налогу в сумме 31 рубль 98 копеек; производство по делу в данной части прекращено.

Административный иск обоснован следующим: на основании сведений, полученных МИФНС России № 5 по Ивановской области в порядке, установленном п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств – РЭО ГИБДД МО МВД РФ «Кинешемский», за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой Лексус RX 300, 2000 года выпуска, регистрационный знак №, автомобиль легковой ИЖ 2715, 1985 года выпуска, регистрационный знак №.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога на позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01 декабря 2016 года.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного учета недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01 декабря 2015 года.

С целью уплаты налога, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были направлены требования № 315 от 01 ноября 2016 года, № 2502 от 18 декабря 2016 года об уплате налога и пени, в том числе пени, начисленной на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы.

МИФНС Росси № 5 по Ивановской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням; мировым судьей судебный приказ был вынесен, 19 апреля 2017 года судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административный истец (с учетом отказа от части административного иска) просит взыскать с административного ответчика ФИО1:

транспортный налог за 2015 год в размере 9130 рублей,

пеню на задолженность по транспортному налогу за 2010 - 2015 годы за период с 17 октября 2015 года по 17 декабря 2016 года в сумме 7315 рублей 84 копейки,

пеню на задолженность по земельному налогу за 2011 - 2013 годы за период с 17 октября 2015 года по 17 декабря 2016 года в сумме 345 рублей 52 копейки,

а всего 16791 рубль 36 копеек.

Административным истцом – Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не известил.

Явка сторон в судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в течение налогового периода 2015 года в собственности ФИО1 находились транспортные средства:

автомобиль легковой ЛЕКСУС RX 300, с двигателем мощностью 223 л.с., государственный регистрационный знак №,

автомобиль легковой ИЖ 2715, с двигателем мощностью 75 л.с, государственный регистрационный знак № (л.д. 31).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 выше указанных транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на 2015 год установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 89-ОЗ) и составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 10 рублей за 1 л.с., свыше 200 до 250 л.с. включительно – 60 рублей за 1 л.с.

Срок уплаты транспортного налога за 2015 год для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2016 года.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В течение налогового периода 2015 года ФИО1 являлся также собственников земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1092 кв.м, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 482 915 рублей (л.д. 5).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в 2015 году в собственности ФИО1 земельного участка он являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ставки земельного налога на 2015 год установлены Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога, утвержденным Решением Кинешемской городской Думы четвертого созыва от 28 октября 2008 года № 53/513 (в редакциях, действовавших до 01 января 2015 года): в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предоставленных для размещения индивидуальных жилых домов и индивидуального жилищного строительства.

Срок уплаты земельного налога за 2015 год установлен ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 декабря 2016 год.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

20 сентября 2015 налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 60385374 об уплате в срок до 01 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в размере 14130 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 1449 рублей (л.д. 8,32).

В срок, установленный налоговым уведомлением, ФИО1 был уплачен земельный налог за 2015 год, обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год исполнена не была. Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налогов суду не представлено.

ФИО1 также не исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за более ранние налоговые периоды, взысканная судебными постановлениями:

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 города Кинешмы в Ивановской области от 17 апреля 2012 года по делу № 2-226/2012 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2010 год в размере 11900 рублей (л.д. 16),

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 города Кинешмы Ивановской области от 07 июня 2013 года по делу № 2-392/2013 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2011 год: по транспортному налогу в размере 11900 рублей, по земельному налогу в размере 1462 рубля 02 копейки и пени на задолженность по налогам (л.д. 17),

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 города Кинешмы Ивановской области от 21 февраля 2014 года по делу № 2-194/2014 (в редакции определения от 15 августа 2014 года) с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2012 год: по транспортному налогу в размере 11900 рублей, по земельному налогу в размере 1134 рубля и пени на задолженность по транспортному и земельному налогам (л.д. 18,19),

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 08 мая 2015 года по делу № 2-309/2015 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2013 год в размере 9900 рублей и пени на задолженность по транспортному и земельному налогам (л.д. 20),

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 03 июня 2016 года по делу № 2-130/2016 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 11900 рублей и пени, начисленные по состоянию на 16 октября 2015 года на задолженность по транспортному налогу за период с 2010 года по 2014 год включительно, по земельному налогу – за период с 2011 по 2012 год включительно (л.д. 21).

Согласно информации, представленной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области, задолженность по уплате транспортного и земельного налогов, взысканная выше указанными судебными постановлениями, уплачена ФИО1 частично (л.д. 13-14,45).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 взысканной судебными постановлениями задолженности по транспортному налогу за период с 2010 года по 2014 год включительно, по земельному налогу – за период с 2011 по 2012 год включительно, в его адрес 08 ноября 2016 года налоговым органом было направлено требование №315 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01 ноября 2016 года, которым в срок до 16 декабря 2016 года ФИО1 предложено оплатить пени по транспортному и земельному налогам, начисленные за период с 17 октября 2015 года по 01 ноября 2016 года (л.д. 9,10).

В связи с частичной уплатой ФИО1 транспортного налога (наличием задолженности) за 2015 год и наличием задолженности по данному налогу за налоговые периоды 2010 – 2014 г.г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 2502 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 декабря 2016 года, которым ФИО1 в срок до 01 февраля 2017 года предложено оплатить транспортный налог за 2015 год в размере 11130 рублей и пени и пени в сумме 59 рублей 36 копеек (л.д. 11,12).

Согласно информации, представленной налоговым органом, ФИО1 выше указанные требования исполнены частично. Представленный административным истцом расчет пеней проверен, оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В установленный налоговым законодательством срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кинешемского судебного района в Ивановской области; 19 апреля 2017 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пеням, однако по заявлению ФИО1 данный судебный приказ был отменен (л.д. 7).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням административный истец – МИФНС России № 5 по Ивановской области обратилась в Кинешемский городской суд в пределах установленного законом шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик ФИО1, имеющий возможность реализовать права, предусмотренные ст. 45 КАС РФ, размер задолженности не оспорил.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, пени по транспортному и земельному налогам в общей сумме 16791 рубль 36 копеек подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении исковых требований, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в размере 671 рубль 65 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области:

транспортный налог за 2015 год в размере 9 130 рублей,

пеню на задолженность по транспортному налогу за 2010 – 2014 годы в период 17 октября 2015 года по 01 декабря 2016 года и на задолженность по данному налогу за 2010 – 2015 годы в период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в общей сумме 7315 рублей 84 копейки,

пеню на задолженность по земельному налогу за 2011 - 2012 годы в период с 17 октября 2015 года по 01 ноября 2016 года в общей сумме 345 рублей 52 копейки,

а всего 16791 рубль 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 ЧС. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 671 рубль 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина