Решение № 2А-73/2025 2А-73/2025~М-15/2025 А-73/2025 М-15/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-73/2025

УИД: 01RS0№-10

К делу №а-73/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Хакуринохабль 04 марта 2025 года

Шовгеновский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Керашева Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Т.Ф.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление ФНС по РА) к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование иска указало, что Управлением ФНС по РА ФИО1, № в соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за <данные изъяты><адрес> налога произведено на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>», г/н № регион. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов № и № от ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в отношении ФИО1 ООО «Премиум» представило в налоговый орган справку 2-НДФЛ за <данные изъяты> год о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.; справку 2-НДФЛ за <данные изъяты> год о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.; справку 2-НДФЛ за <данные изъяты> год о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., справку 2-НДФЛ за <данные изъяты> год о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, что послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На основании изложенного, Управление ФНС по Республики Адыгея просило взыскать с ФИО1, № недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, НДФЛ – <данные изъяты> рублей, по пене – <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца – Управления ФНС по РА, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил провести судебное заседание без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца представителя УФНС России по <адрес> и административного ответчика.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по РА. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>», г/н № регион.

Кроме того, в отношении ФИО1 ООО «<данные изъяты>» представило в налоговый орган справку 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.; справку 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.; справку 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., справку 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налога № и № от ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ, перечень объектов налогообложения, расчет налога были указаны в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № от 06.07.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, что послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, за неуплату налога начислена пеня.

Налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени. Однако в срок, установленный требованием, равно как и после этого, оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.

Недоимка по налогу административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени.

Вместе с тем, ранее, в марте ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, Управление ФНС по РА обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением в данном случае не пропущен.

Принимая во внимание приведенные нормы права и обстоятельства дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Между тем, доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Между тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона. Регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.3 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Адыгея (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере <данные изъяты> рублей 77 копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Адыгея (<данные изъяты>) в доход МО «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня вынесения решения, через Шовгеновский районный суд Республики Адыгея.

Судья /подпись/ Т.Н. Керашев