Решение № 2А-180/2026 2А-180/2026(2А-4227/2025;)~М-4125/2025 2А-4227/2025 М-4125/2025 от 8 февраля 2026 г. по делу № 2А-180/2026

Дело № 2а-180/2026

64RS0046-01-2025-006072-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Масаловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Гуськовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца

общую сумму 72 751,82 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 721,00 руб., транспортный налог за 2023 в размере 3 060,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в сумме 51 800,00 руб.; пени в сумме 13 352,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1 527,50 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в размере 2 291,25 руб.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области.

Административным истцом на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, установлено, что ФИО1 принадлежала <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, которая является объектом налогообложения.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет налога на имущество за 2023 г. следующий: общая сумма начисленного налога составила 721,00 рублей., по объекту недвижимого имущества - квартира с кадастровым номером 64:48:040405:2399: 2 218 751 (налоговая база - кадастровая стоимость) *0,26%(ставка)*1/4(доля в праве)*6/12=721,00 руб.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абзац 2 ст.356 НК РФ). Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В адрес Инспекции в соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по Саратовской области по электронным каналам связи поступили сведения о том, что Налогоплательщик является владельцем транспортных средств марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет транспортного налога за 2023г. в общей сумме 3 060,00руб., в том числе:

138.00 л.с. (налоговая база)*30 руб. (налоговая ставка)*5/12 (количество месяцев владения) - 1 725,00 руб. (<данные изъяты> по налоговому органу 6453),

138.00 л.с. (налоговая база)*30 руб. (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения)= 345,00руб. (<данные изъяты> по налоговому органу 6450),

132.00 л.с. (налоговая база)*30 руб. (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения)= 990,00 руб. (<данные изъяты> по налоговому органу 6450).

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог начислены правомерно в соответствии с законодательством и нормативно-правовыми актами местного самоуправлении.

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2023 г. в сумме 3 781,00 руб. После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК Р налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления декларации 2023 г. - ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 г. составляет 61 100 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный

законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации в 2023 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2023 г. составляет 18 330,00 руб. (61100 рублей.*30%).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области располагает сведениями о том, что ФИО1, ИНН №, реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: по адресу объекта: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составила 837 500 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – 2072566, 32 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы от продажи 1/4 доли недвижимого имущества составляет (837500руб. - 367500руб.) = 470000 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составляет 61 100 руб. (470000руб. х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 61100 рублей.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 2171 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В рамках единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в автоматическом режиме произведен зачет в счет погашения задолженности по НДФЛ в сумме 9 300,0 руб. С учетом произведенной оплаты задолженность по НДФЛ за 2023 год составляет 51 800,00 руб.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа 2 291,25 руб. (61200 руб.*30%)/8.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа 12 220,0 руб. (61100 рублей*20%).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, что позволяет снизить штрафную санкцию в 8 раз, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа, с учетом снижения 12 220,0 руб. /8 = 1 527,50 руб.

Таким образом, все расчеты проведены корректно в соответствии со сведениями peгистрирующих органов и на основании действующего законодательства.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в; процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно сведениям по состоянию на 22.02,2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9337руб. в том числе: налог на имущество за 2021 год в сумме 976 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 143 1руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2970 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 3960 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3975 руб. 60 коп., в том числе пени 29 руб. 60 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 91231 руб. 14 коп., в том числе пени 14201 руб. 45 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 849 руб. 38 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 13352 руб. 07 коп.

Налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо в размере 13352,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: 263,93 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 9337 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); поступил ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8337 руб.; 409,07 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8337 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 92 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области проведена налоговая проверка, решением № от ДД.ММ.ГГГГ было доначислено НДФЛ за 2023 год в сумме 61100,00 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69437,00 руб.: 481,43 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69437 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД); 2041,45 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69437 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставке ЦБ 18 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 87,95 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69437 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2 дней по ставке ЦБ 19 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД).

Поступил ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7,06 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69429,94 руб.: 1758,89 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69429,94 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 40 дней по ставке ЦБ 19 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД); 1749,63 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69429,94 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 36 дней по ставке ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 3060 руб., по налогу на имущество в сумме 721,00руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 73210,94 руб., 6559,72 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 73210,94 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 128 дней по ставке ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ),

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности,

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.3 № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29,03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности, указанной в полученном требовании об уплате задолженности,

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка № 9 Ленинского района города Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района города Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ) до ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении дела административный ответчик возражал против административного иска, просил отказать в его удовлетворении по тем основаниям, что не согласен со штрафными санкциями в отношении административного ответчика, так как основания их применения инспекцией не являются ясными и обоснованными.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо (представитель) в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены, причины неявки не известны.

В связи с изложенным суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменных доказательств, содержащихся в материалах дела, материалы дела по заявлению МИФНС № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. №-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области.

ФИО1 принадлежала <адрес>, кадастровый №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая является объектом налогообложения.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет налога на имущество за 2023 г. следующий: общая сумма начисленного налога составила 721,00 рублей, по объекту недвижимого имущества - квартира с кадастровым номером №: 2 218 751 (налоговая база - кадастровая стоимость) *0,26%(ставка)*1/4(доля в праве)*6/12=721,00 руб.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абзац 2 ст.356 НК РФ). Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В адрес Инспекции в соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ из Управления ГИБДД по Саратовской области по электронным каналам связи поступили сведения о том, что налогоплательщик является владельцем транспортных средств марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет транспортного налога за 2023г. в общей сумме 3 060,00руб., в том числе:

138.00 л.с. (налоговая база)*30 руб. (налоговая ставка)*5/12 (количество месяцев владения) - 1 725,00 руб. <данные изъяты> по налоговому органу 6453),

138.00 л.с. (налоговая база)*30 руб. (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения)= 345,00руб. (<данные изъяты> по налоговому органу 6450),

132.00 л.с. (налоговая база)*30 руб. (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения)= 990,00 руб. (<данные изъяты> по налоговому органу 6450).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплате налога за 2023 г. в сумме 3 781,00 руб. После получения налогового уведомления налог не оплачен.

Пунктом 1 статьи 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления декларации 2023 г. - ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 г. составляет 61 100 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный

законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации в 2023 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2023 г. составляет 18 330,00 руб. (61100 рублей.*30%).

ФИО1 реализовал в 2023 году объект, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: по адресу объекта: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составила 837 500 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – 2072566, 32 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы от продажи 1/4 доли недвижимого имущества составляет (837500руб. - 367500руб.) = 470000 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составляет 61 100 руб. (470000руб. х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 61100 рублей.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 2171 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В рамках единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в автоматическом режиме произведен зачет в счет погашения задолженности по НДФЛ в сумме 9 300,0 руб. С учетом произведенной оплаты задолженность по НДФЛ за 2023 год составляет 51 800,00 руб.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа 2 291,25 руб. (61200 руб.*30%)/8.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа 12 220,0 руб. (61100 рублей*20%).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, что позволяет снизить штрафную санкцию в 8 раз, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа, с учетом снижения 12 220,0 руб. /8 = 1 527,50 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в; процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно сведениям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9337руб. в том числе: налог на имущество за 2021 год в сумме 976 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 143 1руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2970 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 3960 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3975 руб. 60 коп., в том числе пени 29 руб. 60 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 91231 руб. 14 коп., в том числе пени 14201 руб. 45 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 849 руб. 38 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 13352 руб. 07 коп.

Налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо в размере 13352,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: 263,93 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 9337 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 53 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); поступил ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8337 руб.; 409,07 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8337 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 92 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области проведена налоговая проверка, решением № от ДД.ММ.ГГГГ было доначислено НДФЛ за 2023 год в сумме 61100,00 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69437,00 руб.: 481,43 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69437 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД); 2041,45 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69437 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставке ЦБ 18 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); 87,95 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69437 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2 дней по ставке ЦБ 19 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД).

Поступил единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7,06 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69429,94 руб.: 1758,89 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69429,94 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 40 дней по ставке ЦБ 19 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД); 1749,63 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 69429,94 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 36 дней по ставке ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 3060 руб., по налогу на имущество в сумме 721,00руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 73210,94 руб., 6559,72 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 73210,94 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 128 дней по ставке ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ),

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности,

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.3 № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29,03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности, указанной в полученном требовании об уплате задолженности,

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка № 9 Ленинского района города Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района города Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ) до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области общую сумму 72 751,82 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 721,00 руб., транспортный налог за 2023 в размере 3 060,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в сумме 51800,00 руб.; пени в сумме 13 352,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 1 527,50 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в размере 2 291,25 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 09.02.2026 г.

Судья: