Решение № 2А-6575/2024 2А-670/2025 2А-670/2025(2А-6575/2024;)~М-5616/2024 М-5616/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-6575/2024

Дело № 2а-670/2025

УИД 22RS0015-01-2024-010471-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Ерофеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником автомобиля Мерседес-Бенц, г/н ***.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере <данные изъяты> на налог на имущество с 2015 по 2018 год, на транспортный налог с 2014 по 2019 год. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное отрицательное сальдо начислена пени в размере <данные изъяты> Уменьшено по решению суда <данные изъяты> Налоговой инспекцией уменьшено ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Меры взыскания приняты по сумме <данные изъяты>

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ и ФЗ №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ *** со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Так как требование налогового органа *** от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ***а-262/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ***а-1953/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени <данные изъяты>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ***а-457/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени <данные изъяты>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением административного ответчика.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежаще, представитель административного ответчика также просил дело рассмотреть в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Поскольку законодательством не предусмотрено направление повторного требования ЕНС до погашения действующего, а транспортный налог за 2022 год в требование *** от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не вошел, данный срок инспекцией не пропущен на основании ст.48 НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебные приказы ***а-457/2024, 2а-262/2024 и 2а-1953/2023 отменены ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа не пропущен, инспекция обратилась с административными исками в суд 03 и ДД.ММ.ГГГГ. Дела объединены в одно производство с номером 2а-670/2025.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Ответом ГИБДД подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства Мерседес-Бенц, г/н ***, мощность двигателя 249 л.<адрес> налога произведен верно.

Указанное имущество в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Данных об оплате налогов в судебное заседание не представлено. Таким образом, заявленные суммы налога подлежат взысканию в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

До ДД.ММ.ГГГГ пени в размере <данные изъяты> начислены на транспортный налог в размере <данные изъяты> за периоды с 2014 по 2019 годы и на налог на имущество в размере <данные изъяты> за 2017-2020 годы.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на совокупное отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>, в которое вошли следующие виды налога:

- <данные изъяты> транспортный налог за 2015 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2016 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2017 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2018 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2019 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2020 год;

- <данные изъяты> имущественный налог за 2015 год;

- <данные изъяты> имущественный налог за 2016 год;

- <данные изъяты> имущественный налог за 2017 год;

- <данные изъяты> имущественный налог за 2018 год.

Общая сумма данных налогов составила <данные изъяты>, между тем решением Индустриального районного суда <адрес> ***а-1332/2023 отказано во взыскании транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>, в связи с чем из отрицательного сальдо данный налог исключен и начисление пени на него не производилось.

Согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ЗС "О внесении изменений в статью 1 закона <адрес> "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов" безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов признается задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Таким образом, суд не усматривает оснований для взыскания пени на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы.

Транспортный налог за 2018 год был взыскан решением Индустриального районного суда <адрес> ***а-896/2021. По данному делу выдан исполнительный лист ФС ***, на основании которого возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. По ИП задолженность взыскана двумя платежами, оба платежа от ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока расчета пени. Таким образом, пени на транспортный налог за 2018 год подлежит начислению в расчет в размере, согласно КРСБ, <данные изъяты>

Транспортный налог за 2020 год не включен в расчет пени, он оплачен вовремя, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем включение его в отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ необоснованно.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 69 "Об утверждении перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов" безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов признается задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Таким образом, суд не усматривает оснований для взыскания пени на задолженность по имущественному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы.

Имущественный налог за 2018 год был взыскан решением Индустриального районного суда <адрес> ***а-896/2021. По данному делу выдан исполнительный лист ФС ***, на основании которого возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. По ИП задолженность взыскана двумя платежами, оба платежа от ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока расчета пени. Таким образом, пени на имущественный налог за 2018 год подлежит начислению в расчет в размере, согласно КРСБ, <данные изъяты>

За 2018 год мерами взыскания было обеспечено по решению ***а-896/2021 пени на транспортный налог <данные изъяты> Данная сумма подлежит исключению из расчета. Итого до ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составит: 17426,64+40,52-393,27=<данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на сумму отрицательного сальдо <данные изъяты>, в которое вошли следующие виды налога:

- <данные изъяты> транспортный налог за 2015 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2016 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2017 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2018 год;

- <данные изъяты> транспортный налог за 2020 год;

- <данные изъяты> имущественный налог за 2015 год;

- <данные изъяты> имущественный налог за 2016 год;

- <данные изъяты> имущественный налог за 2017 год;

- <данные изъяты> имущественный налог за 2018 год.

Между тем включение задолженности по транспортному налогу за 2020 год необоснованно в связи с его своевременной оплатой, из данных периодов в отрицательное сальдо подлежит включению только 2018 год, поскольку был взыскан решением суда и своевременно фактически взыскан по исполнительному производству. Остальные периоды должны быть исключены инспекцией как безнадежные ко взысканию, в связи с чем суд полагает необходимым произвести перерасчет пени:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

81922*7,5%*1/300*204 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

81922*8,5%*1/300*22 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

81922*12%*1/300*34 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

81922*13%*1/300*42 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

81922*15%*1/300*33 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (плюс транспортный и имущественный налог за 2022 год, оплаченные частично ДД.ММ.ГГГГ):

97751*15%*1/300*8 дней = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

81922*15%*1/300*8 дней = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

81922*16%*1/300*50 дней = <данные изъяты>

Итого пени <данные изъяты>

С учетом пени по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма подлежащей взысканию пени составит: 17073,89+11548,74=<данные изъяты>

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>124, в пользу Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>124, в доход муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>