Решение № 2А-1495/2024 2А-1495/2024~М-1203/2024 М-1203/2024 от 24 ноября 2024 г. по делу № 2А-1495/2024

Административное дело № 2а-1495/2024

УИД: 69RS0014-02-2024-001938-44


Решение

Именем Российской Федерации

25 ноября 2024 года город Конаково Тверская область

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Любаевой М.Ю.,

при секретаре Микрюковой Н.А.,

с надлежащим извещением лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.

Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 02.12.2022 по 24.04.2024, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. На основании вышеуказанных положений налогового законодательства на период нахождения ФИО1 на учете как индивидуального предпринимателя, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчет периоды с 01.01. 2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 5645, 15 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательно медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 го в размере 1436,65 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносе в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносе в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15675,00 руб. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам не уплачена. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик задолженность по страховым взносам не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени за период с 10.01.2023 по 17.05.201 в общем размере 4549,55 руб. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику, согласно реестру почтовых отправлений от 30.09.2023 по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением в адрес мирового судьи судебного участка № 30 Тверской области направлено заявление вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. 10.07.2024 мировым судьей судебного участка № 30 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 73148,35 руб. (от 17.05.2024 № 24430), поскольку требование не является бесспорным. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П отмечено, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Таким образом, именно на налогоплательщика (плательщика) возложена обязанность самостоятельно уплачивать налоги, сборы, пени и штрафы. Кроме того, сам по себе пропуск Управлением срока для взыскания, не освобождает налогоплательщика от уплаты имеющейся недоимки. Наличие задолженности по страховым взносам свидетельствует о том, что ФИО1 сознательно не желает и не исполняет обязанность по уплате страховых взносов (задолженность за 2022-2024 годы). В период с 02.12.2022 по 16.02.2024 ФИО1 не принял мер для прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Более того, ФИО1, 02.12.2022 осуществляя регистрацию себя в статусе индивидуального предпринимателя, и в последующем 24.04.2024, прекращая свою деятельность как индивидуальный предприниматель, не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов (16.02.2024 освобожден, отбыв назначенное наказание). ФИО1, действуя добросовестно, должен и обязан был изначально самостоятельно исполнять конституционную обязанность. Нахождение в местах лишения свободы под стражей с отбыванием наказания не является основанием для освобождения от уплаты обязательных платежей (страховых взносов), которые начисляются вне зависимости от фактического осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности. При рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного срока, Управление просит учесть, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных сумм страховых взносов и пени. В связи с чем, в установленный законом шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа. Кроме того, подавая заявление о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок после установленной даты исполнения требования об оплате налога, налоговый орган не мог предвидеть, что суд откажет в выдаче судебного приказа. Также, необходимо отметить, что административный истец с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в вынесении судебного приказа, не превысил 6 месяцев для обращения с административным иском в суд, что также указывает на разумность срока и действий административного истца, в период которого был подан административный иск и заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу, а превышение такого срока могло быть расценено судом как бездействие административного истца, злоупотребление свои процессуальными правами. Административный истец действовал разумно и добросовестно, столкнувшись с обстоятельствами, которые объективно воспрепятствовали своевременной подготовке административное исковое заявление. Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области на основании вышеизложенного просит суд: восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления; взыскать задолженность в общей сумме - 73148,35руб., в том числе: страховые взносы - 68 598,80 руб., пени - 45 49,55 руб. (пени) с ФИО1 ИНН <***>.

Административный истец – Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направило, о дне, месте и времени слушания дела извещено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещён надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, счел возможным рассмотреть заявление в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Одной из целей Российской Федерации как социального государства является - государственная поддержка пожилых граждан. Гарантиями их социальной защиты, как следует из статьи 7 Конституции Российской Федерации, выступают различные виды пенсий, включая трудовую пенсию по старости, которая, по общему правилу, назначается при достижении определенного возраста и наличии необходимого страхового стажа. В качестве основной организационно-правовой формы реализации права на трудовую пенсию по старости, призванную обеспечить гражданам после оставления работы и выхода на пенсию достойные социально-экономические условия жизни, в Российской Федерации выступает система пенсионного страхования, которая в качестве главного источника финансирования имеет обязательные платежи - страховые взносы. Данные взносы имеют неналоговый индивидуально возмездный характер, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются применительно к каждому застрахованному лицу и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации.

Учтенные на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), при этом страховая часть трудовой пенсии носит условно-накопительный характер, финансируется по распределительному методу и базируется на принципе солидарности поколений.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (ст.419 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 430 НК РФ (в ред. от 29.10.2024) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность при уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с имеющимися в материалах дела документами, задолженность ответчика по страховым взносам составила – 68598 руб. 80 коп., что подтверждается справкой о расчетах с бюджетом, согласно которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 по состоянию на 09.01.2023 (за 2022 год) составило – 5645 руб. 15 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,) по состоянию на 09.01.2023 (за 2022 год) составило – 1436 руб. 65 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерацией о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере) по состоянию на 09.01.2023 (за 2023 год) составило – 45842 руб. 00 коп., по состоянию на 13.05.2024 (за 2024 год) составило – 15675 руб. 00 коп.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением страхователем обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме налоговым органом на задолженность по страховым взносам, были начислены пени в размере 4549 руб. 55 коп., по состоянию на 17.05.2024 г.

Требование налоговым органом направлено налогоплательщику, согласно реестру почтовых отправлений от 30.09.2023 по почте заказным письмом.

Данных о погашении образовавшейся за административным ответчиком задолженности по страховым взносам и пени в материалах дела не имеется.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнена, исковые требования в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов в размере - 68598 руб.80 коп., подлежат взысканию. Расчет пеней на указанную сумму произведен административным истцом верно, еще при подаче административного иска, пени подлежат взысканию в размере 4549 руб. 55 коп.

Исходя из того, что ответчиком требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за несвоевременную уплату налога добровольно не исполнено, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно представленным документам, УФНС по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 30 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

10 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 30 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 73148,35 руб..

Административное исковое заявление подано административным истцом в Конаковский городской суд 17 сентября 2024 г.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Таким образом, суд полагает возможным восстановить административному истцу процессуальный срок подачи административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по страховым взносам в размере 68598 руб. 80 коп., пени в размере 4549руб. 55 коп..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательном виде.

Председательствующий М.Ю. Любаева