Решение № 2А-1901/2025 2А-1901/2025~М-798/2025 М-798/2025 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-1901/2025

УИД 63RS0027-01-2025-001147-04


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2025 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1901/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление, в котором просит суд, взыскать с ФИО2 недоимку на общую сумму 45 418,50 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 2 рубля за ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц в размере 2 рубля за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог в размере 1587 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог в размере 1587 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 42 240,35 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку в спорный период имел в собственности объекты имущества, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебном заседании требования административного искового заявления поддержал в полном объеме, просил удовлетворить по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил. Возражений относительно заявленных требований суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 в рассматриваемом налоговом периоде на праве собственности принадлежали следующие объекты имущества:

- автомобиль FORD FOCUS, г/н №;

- квартира, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля 1/1629).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты транспортного, налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. №

№ уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты транспортного, налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. (№

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В связи с неоплатой налоговой задолженности, административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (№ В связи с неоплатой налоговой задолженности, административному ответчику было направлено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (№

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действующей на период подаче заявления о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № 2а-3026/2023 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №2а-3026/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. отменен по заявлению налогоплательщика.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №155 Ставропольского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № 2а-3880/2024 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №2а-3880/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. отменен по заявлению налогоплательщика.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. №01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

Проверив представленный истцом расчет налоговой недоимки по пени, суд, полагает необходимым указать следующее.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по единому налоговому счету составляет 99263 рубля 74 копейки (налог – 39 291 рубль 23 копейки, пени в размере 59 972 рубля 51 копейка).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 42452 рубля 19 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 8891 рубль 59 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33560 рублей 60 копеек.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена операция «Уменьшена пеня по расчету» в размере 49 рублей 20 копеек.

Расчет пени производится за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу с физических лиц подлежат взысканию пени, начисленные на следующие налоги:

- за ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 587 рублей. Начислены пени в размере 109 рублей 32 копейки,

- за ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 587 рублей. Начислены пени в размере 11 рублей 90 копеек,

По налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены пени в сумме 1,06 рублей, в связи с несвоевременной уплатой налога:

- за ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля. Начислены пени в размере 14 копеек,

- за ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля. Начислены пени в размере 2 копейки,

Решением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам – отказано.

Решением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2,00 руб., пени в размере 0,08 руб., из которых: налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2,00 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 0,01 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 г. в размере 0,07 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 587,00 руб., пени в размере 98,39 руб., из которых: налог за 2020 г. в размере 1 587,00 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7,14 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 91,25 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение положений ст. 62 КАС РФ стороной административного истца не представлено доказательств, подтверждающих наличие иной недоимки по налогам.

Таким образом, сумма недоимки по налогам составляет 4 767 рублей, следовательно, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1133 рубля 59 копеек.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу государства в лице получателя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку на общую сумму 4432 рубля 97 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 2 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год;

- налог на имущество физических лиц в размере 2 рубля за ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 1587 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;

- транспортный налог в размере 1587 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере 109 рублей 46 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в размере 11 рублей 92 копейки за ДД.ММ.ГГГГ сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в размере 1133 рубля 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 24 июля 2025 года.