Решение № 2А-472/2024 2А-472/2024~М-457/2024 М-457/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-472/2024

<данные изъяты>

УИД 72RS0016-01-2024-000670-31

№ 2а-472/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Омутинское «28» ноября 2024 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Баевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания: Ванаг А.Я.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-472/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской обратилась к Шульцу А.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом № 01-24/00011@ от 25.06.2012 года получены сведения о зарегистрированных транспортных средствам на имя ФИО1: прочие самоходные транспортны средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – ЕНИСЕЙ-1200 государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 26.04.2007 года, мощность 140лс.; легковой автомобиль МИЦУБИСИ POJERO3/2 LWB, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 10.01.2008 года, мощность 165 лс.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – МТЗ-80Л, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 05.10.2017 года, мощность 75 лс.. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права: на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрации владения 01.10.2008 года; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 08.11.2017 года; жилой дом кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 29.12.2020 года.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Выявив задолженность по налогам на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено мобильное приложение «Мой налог» требование № 6358 от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 года.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

На основании глав 29, 31, 32 НК РФ налогоплательщику исчислен за 2022 год транспортный налог в размере 6 270 рублей 00 копеек, земельный налог в размере 1 949 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 299 рублей.

Согласно ст.ст.363, 397, 409 НК РФ Шульцу А.А. направлено налоговое уведомление №69370997 от 19.07.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начина со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года изменен порядок начисления пеней, так пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ остаток непогашенной задолженности пени ФИО1 за минусом обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания составляет 2 684 рубля 73 копейки.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ выставлено решение №2612 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 01.11.2023 года.

Согласно п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обраться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии со ст.48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

13.02.2024 года в связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 19.02.2024 года решением мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-246/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 13.03.2024 года мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-246/2024/2м от 19.02.2024 года отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 11 202 рубля 73 копейки, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 6 270 рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 1 949 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 299 рублей 00 копеек, пени ЕНС в размере 2 684 рубля 73 копейки.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д.76), в исковом заявлении представитель административного истца - начальник Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.77), в суд 21.10.2024 года направил ходатайство, в котором просит рассмотреть административное дело в его отсутствие, отказать налоговой инспекции в восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска, а также отказать в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогам в сумме 10403 рубля 70 копеек в полном объеме. (л.д. 48-49).

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, и оценив их в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.2 ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации ( далее в решении НК РФ), настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч.1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Частью 2 ст. 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

На основании ч.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ч.4 ст. ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ч.5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Частью 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.71 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. 4 (налоговая ставка).

В соответствии с ч.2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 1 Закона Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 "О транспортном налоге" (принят Тюменской областной Думой 13.11.2002), ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей (налоговая ставка);

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) - 30 рублей (налоговая ставка).

В соответствии с ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Решением Думы Юргинского муниципального района от 30.11.2016 года № 87/5-16 "О земельном налоге" установлен и введен на территории Юргинского муниципального района земельный налог за земли, находящиеся в пределах границ Юргинского муниципального района. (п.1)

Согласно указанному Решению налогоплательщиками налога в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Юргинского муниципального района. (п.2)

Объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Юргинского муниципального района. (п.4)

Решением установлены налоговые ставки в следующих размерах:

земли населенных пунктов под домами индивидуальной жилой застройки (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) – налоговая ставка 0,15 % от кадастровой стоимости земельных участков (п.5).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилой дом.

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных материалов дела, согласно выписке из ЕГРН, административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: земельного участка с кадастровым номером № местоположение: <адрес> дата государственной регистрации права 01.10.2008 года для ведения личного подсобного хозяйства; здания – жилого, кадастровый номер № местоположение: <адрес> дата государственной регистрации права 29.12.2020 года; земельного участка с кадастровым номером № местоположение: <адрес>, дата государственной регистрации права 08.11.2017 года для сельскохозяйственного производства (л.д. 42-47)

Согласно данных карточки учета транспортного средства, ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиля МИЦУБИСИ POJERO 3.2 LWB, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 10.01.2008 года, мощность двигателя 165 лс.. (л.д. 56)

Согласно сведениям Гостехнадзора Омутинского района, ФИО1 является собственником техники: ЕНИСЕЙ-1200 Комбайн, государственный регистрационный знак №, дата постановки на учете 26.04.2007 года, двигатель Д-442-50 (140); МТЗ-80Л трактор колесный, государственный регистрационный знак №, дата постановки на учет 05.10.2017 года, двигатель Д-242 (75). (л.д. 59)

В связи с внесением изменений в Налоговый Кодекс Российской Федерации, на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которые вступили в законную силу 01.01.2023 года, введены институты " единый налоговый платеж" и "единый налоговый счет", данные нововведения предусматривают, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности ( пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ)

В связи с выявлением задолженности по налогам у ФИО1, на основании ст.69. 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате задолженности № 6358 от 09.07.2023 года со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023 года, общая сумма задолженности по уплате налогов, пени и штрафов составляет 94 634 рубля 08 копеек, из которых задолженность по налогам в сумме 72 256 рублей 03 копейки, 21 378 рублей 05 копеек – пени, 1000 рублей -штрафы (л.д. 64-65), которое получено ФИО1 25.07.2023 года. (л.д. 10, л.д.64-65).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата ( перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо, с учетом имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней ( пункт 3 статьи 46, пцнкт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

На основании глав 29,31, 32 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 299 рублей 00 копеек (жилой дом, кадастровой стоимостью 330 450 рублей), земельный налог за 2022 год в размере 513 рублей 00 копеек (земельный участок с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 342 088 рубля) и 1 436 рублей 00 копеек (земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 478 635 рублей), а также транспортный налог за 2022 год в размере 6 270 рублей 00 копеек ( за автомобиль марки "Мицубиси Паджеро", 165 л.с.), всего на общую сумму 8518 рублей, о чем ФИО1 по месту его жительства заказным письмом было направлено 02.10.2023 года данное налоговое уведомление от 19.07.2023 года № 69370997 со сроком уплаты до 01.12.2023 года (л.д. 11, 12).

Частью 1 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и в соответствии с ч. 4 указанной нормы пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ ФИО1 налоговым органом было выставлено решение за №2615 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 01.11.2023 года, указанной в требовании об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 6358 в размере 97761 рубль 08 копеек (л.д.13.)

В соответствии со ст.75 НК РФ остаток непогашенной задолженности пени Шульца А.А. за минусом обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания составляет 2684 рубля 73 копейки согласно подробно представленного расчета административным истцом (л.д.16-20)

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, 30.01.2024 года Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в с ФИО1 в общем размере 11202 рубля 73 копейки, то есть обратился налоговый орган с заявлением в суд о взыскании задолженности в установленный законом срок, предусмотренный п.п.1 п.3 ст.48 УК РФ, с учетом выставленного требования ФИО1 об уплате задолженности № 6358 от 09.07.2023 года со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023 года.(л.д.61-63, л.д.69)

Вместе с тем, налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное ( новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

19.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за налогам за 2022 год в размере 8 518 рублей 00 копейки, пени за 2022,2023 год в размере 2 684 рубля 73 копейки, всего 11 202 рубля 73 копейки. (л.д. 69 оборот)

13.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Омутинского судебного района, в связи с поступившими возражениями ФИО1, было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа о взыскании недоимки по налогам (л.д. 74)

Вместе с тем, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (ч.4 ст.48 НК РФ)

С настоящим административным иском, административный истец обратился в Омутинский районный суд с помощью почтового сообщения 22.08.2024 года, что подтверждается оттиском на почтовом конверте. (л.д. 26)

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган обратился в установленный законом срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, так и в установленный законом срок, предусмотренный ч.4 ст.48 НК РФ обратился в Омутинский районный суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены данного судебного приказа мирового судьи от 13.03.2024 года.

Поэтому доводы административного ответчика ФИО1, указанные в его ходатайстве от 21.10.2024 года в той части, что административным истцом пропущен срок обращения с указанным административным иском в суд, суд считает не состоятельными, учитывая и то обстоятельство, что административный истец первоначально и не обращался с ходатайством о восстановлении срока на подачу данного административного иска, учитывая и то, что налоговый орган обратился о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам именно в сумме 11202 рубля 73 копейки, а не в сумме 10403 рубля 70 копеек, на которую ссылается в своем ходатайстве административный ответчик.

Нарушений налоговым органом порядка досудебного порядка взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям судом не установлено.

Согласно статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Проверив расчет задолженности по указанным административным истцом требованиям об уплате задолженности по налогам за период 2022 год: на транспортный налог в сумме 6270 рублей, на имущество физических лиц в сумме 1949 рублей (1436+513=1949), на земельный налог в сумме 299 рублей, суд признает его арифметически верным, с учетом соответствующей налоговой базы и ставок, а также количества месяцев владения в году.(л.д.11)

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме в соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная МИФНС № 14 по Тюменской области, подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета Омутинского муниципального района Тюменской области в размере 4 000 рублей.

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области недоимку по налогам в размере 11 202 (одиннадцать тысяч двести два) рубля 73 копейки, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 6 270 (шесть тысяч двести семьдесят) рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 1 949 (одна тысяча девятьсот сорок девять) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 299 (двести девяносто девять) рублей 00 копеек, пени ЕНС в размере 2 684 (две тысячи шестьсот восемьдесят четыре) рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Омутинского муниципального района Тюменской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Омутинский районный суд.

Решение изготовлено в совещательной комнате с применением компьютера.

Решение в окончательной форме изготовлено 06 декабря 2024 года

Федеральный судья: подпись Н.Ю.Баева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>