Решение № 2А-3342/2024 2А-3342/2024~М-1910/2024 М-1910/2024 от 9 сентября 2024 г. по делу № 2А-3342/2024

Дело № 2а-3342/2024

УИД 52RS0006-02-2024-002751-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

При секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1:

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 36 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (165 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 26 декабря 2021 года в размере 04 копейки;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6305 рублей и пени за период с 22 апреля 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 2576 рублей 05 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1236 рублей 75 копеек и пени за период с 22 апреля 2017 года по 31 декабря 2022 в размере 339 рублей 44 копейки;

штрафа в размере 1000 рублей;

штрафа в размере 1000 рублей;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 680 рублей 89 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. Страховые взносы также не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой налога и страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО2 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом,

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 23 октября 2007 года по 17 марта 2022 года являлась собственником 2/7 долей в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль со сроком уплаты налога до 01 декабря 2022 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно ее доле в этом имуществе и периоду владения имуществом.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль в срок до 11 сентября 2023 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль обоснованы и подлежат удовлетворению.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет в размере 01 рубль 36 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2021 год обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 01 рубль 36 копеек.

Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 рублей уплачен 24 августа 2021 года в размере 29 рублей 46 копеек, 26 декабря 2021 года в размере 135 рублей 54 копейки.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 26 декабря 2022 года в размере 04 копейки.

Суд, проверив данный расчет, считает его правильными.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 26 декабря 2022 года в размере 04 копейки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер подлежащих уплате страховых взносов установлен в статье 430 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 18 мая 2004 года, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 07 апреля 2017 года.

Так как ФИО1 не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный срок, налоговым органом произведен расчет пени.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 03 августа 2017 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6305 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1236 рублей 75 копеек в срок до 23 августа 2017 года.

В сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговый орган в суд с заявлением о взыскании страховых взносов не обращался. С момента истечения срока исполнения требования № по состоянию на 03 августа 2017 года истекло более 5 лет.

Суд приходит к выводу об истечении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Таким образом, указанная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год признается безнадежной к взысканию.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6305 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1236 рублей 75 копеек удовлетворению не подлежат.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени на указанную задолженность также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф в связи с не предоставлением в установленный срок налоговой декларации за 2014 и 2015 годы.

ФИО1 с 18 мая 2004 года по 07 апреля 2017 года была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком упрощенной системы налогообложения. В связи с не предоставлением в установленный срок налоговой декларации за 2014 год решением налогового органа от 12 сентября 2017 года № ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 рублей. В связи с не предоставлением в установленный срок налоговой декларации за 2015 год решением налогового органа от 12 сентября 2017 года № ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 рублей.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 13 ноября 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года штрафа в размере 1000 рублей; требование № по состоянию на 13 ноября 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года штрафа в размере 1000 рублей.

В сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговый орган в суд с заявлением о взыскании штрафа не обращался. С момента истечения срока исполнения требований № от 13 ноября 2017 года и № от 13 ноября 2017 года истекло более 5 лет.

Суд приходит к выводу об истечении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании штрафа.

Таким образом, указанная задолженность по уплате штрафа признается безнадежной к взысканию.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей и штрафа в размере 1000 рублей удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 181 рублей, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года. За указанный период сумма пени составляет в размере 16 рублей 20 копеек.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 16 рублей 20 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени.

27 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3393/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 12 декабря 2023 года судебный приказ от 27 ноября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 22 мая 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 36 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 26 декабря 2022 года в размере 04 копейки;

- пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 16 рублей 20 копеек,

а всего в сумме 198 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени, штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 13 сентября 2024 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

13 сентября 2024 года.

<данные изъяты>.

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3342/2024 (УИД 52RS0006-02-2024-002751-06) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина