Решение № 2А-1045/2025 2А-1045/2025~М-652/2025 М-652/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-1045/2025

Дело №2а-1045/2025

УИД 44RS0028-01-2025-001139-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Дерябиной Е.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юрченко Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019-2020 годы в размере 706 907 руб., пеням за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019-2020 годы в размере 413 806,72 руб., страховым вносам за 2019, 2020, 2024 годы в размере 112 502,60 руб., пеням за несвоевременную уплату страховых вносов в размере 58 062,41 руб.

Требования мотивированы тем, что с 06 мая 2019 года по 13 ноября 2024 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. 22 ноября 2024 года ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации, согласно которым за 2019 год к уплате подлежал налог в общей сумме 320 704 руб. (по сроку уплаты до 25 октября 2019 года - 159 666 руб., по сроку уплаты до 12 мая 2020 года - 161 088 руб.), за 2020 год - в общей сумме 386 203 руб. (по сроку уплаты до 12 мая 2020 года - 273 001 руб., по сроку уплаты до 27 июля 2020 года - 48 306 руб., по сроку уплаты до 30 апреля 2021 года - 64 896 руб.). Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, за 2019 год ей надлежало уплатить 55 351,36 руб., за 2020 год - 50 551,24 руб., за 2024 год - 6 600 руб. Ввиду того, что в установленные сроки задолженность по налогам и страховым взносам ФИО1 не уплачена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в общей сумме 471 869,13 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование от 02 декабря 2024 года № со сроком уплаты до 20 декабря 2024 года, в котором ей сообщалось о наличии задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям, не исполнено, в связи с чем налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 25 февраля 2025 года №а-358/2025 отменен определением суда от 13 марта 2025 года. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении и письменных пояснениях, указав, что налоговые декларации представлены ФИО1 в налоговый орган 22 ноября 2024 года, указанные в налоговых декларациях суммы до настоящего времени ею не уплачены, в связи с чем на имеющуюся задолженность начислены пени. При этом срок обращения в суд для взыскания задолженности налоговым органом не пропущен.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал, указав, что решением Арбитражного суда Костромской области от 28 февраля 2022 года ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), процедура реализации ее имущества завершена на основании определения Арбитражного суда Костромской области от 15 августа 2022 года, при этом ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Кроме того, УФНС России по Костромской области пропущен срок исковой давности для взыскания с ФИО1 налоговой задолженности за 2019-2020 годы, расчет налоговой задолженности с учетом периодов, в которые ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, произведен неверно.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, для представления своих интересов направила в суд представителя.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО1, извещенной о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-358/2025 по заявлению УФНС России по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

При этом налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ); расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ); суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период, плательщики взносов исчисляют самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщике лежит обязанность выплатить пеню (пункт 1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 06 мая 2019 года по 02 апреля 2020 года, с 17 августа 2020 года по 08 октября 2021 года, с 13 ноября 2024 года по 13 января 2025 года, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов.

22 ноября 2024 года ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), за 2019-2020 годы, согласно которым к уплате за 2019 год подлежала сумма 320 754 руб. (по сроку уплаты до 25 октября 2019 года - 159 666 руб., по сроку уплаты до 12 мая 2020 года - 161 088 руб.), за 2020 год - сумма 386 203 руб. (по сроку уплаты до 12 мая 2020 года - 273 001 руб., по сроку уплаты до 27 июля 2020 года - 48 306 руб., по сроку уплаты до 30 апреля 2021 года - 64 896 руб.).

Таким образом, исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ, за 2019 год ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 55 351,36 руб., за 2020 год - в размере 50 551,24 руб., за период с 13 ноября 2024 года по 13 января 2025 года - в размере 6 600 руб.

Вместе с тем в установленный пунктом 5 статьи 432 НК РФ срок страховые взносы ФИО1 не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 названной нормы требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов в адрес ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом 02 декабря 2024 года направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 02 декабря 2024 года, в котором ФИО1 предложено в срок до 20 декабря 2024 года уплатить недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 674 509 руб., пени в размере 373 569,78 руб., которое получено ФИО1 03 декабря 2024 года. В данном требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 25 февраля 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность за период с 2019 года по 2024 год в размере 1 291 278,73 руб., в том числе 819 409,60 руб. - налоги, 471 869,13 руб. - пени.

Определением мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 13 марта 2025 года данный судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 08 сентября 2024 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

30 мая 2025 года настоящее административное исковое заявление налогового органа поступило в суд.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодеком.

Согласно части 4 статьи 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019-2020 годы в размере 706 907 руб., пеням за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019-2020 годы в размере 413 806,72 руб., страховым вносам за 2019, 2020, 2024 годы в размере 112 502,60 руб., пеням за несвоевременную уплату страховых вносов в размере 58 062,41 руб.

Произведенный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам судом проверен и признан верным, доказательства уплаты налоговой задолженности, как и контррасчет взыскиваемой налоговой задолженности произведенному налоговым органом, административным ответчиком не представлены.

Вопреки доводам представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 требования статьи 48 НК РФ с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом при обращении в суд соблюдены.

Как указывалось выше, срок исполнения направленного УФНС России по Костромской области в адрес ФИО1 требования № установлен до 20 декабря 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения указанного в требовании срока (судебный приказ вынесен 25 февраля 2025 года и отменен 13 марта 2025 года).

Настоящий административный иск в суд также предъявлен в пределах установленного законом шестимесячного срока (30 мая 2025 года).

При этом из разъяснений, содержащихся в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Доводы о том, что налоговая задолженность за 2019-2020 годы не подлежит взысканию с ФИО1, поскольку решением Арбитражного суда Костромской области от 28 февраля 2022 года она признана несостоятельным (банкротом), в связи с чем освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, подлежат отклонению, поскольку взыскиваемая с ФИО1 задолженность по обязательствам, возникшим с учетом подачи налоговых деклараций (22 ноября 2024 года) после 28 февраля 2022 года, относится к текущим платежам, следовательно, соответствующие требования после возбуждения в отношении административного ответчика дела о банкротстве обоснованно предъявлены налоговым органом к взысканию в суд общей юрисдикции.

При этом на основании определения Арбитражного суда Костромской области от 15 августа 2022 года процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные в рамках настоящего спора административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче административного искового заявления УФНС России по Костромской области было освобождено от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 27 913 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки (адрес) (ИНН №), в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019-2020 годы в размере 706 907 руб., пеням за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 413 806,72 руб., страховым вносам за 2019, 2020, 2024 годы в размере 112 502,60 руб., пеням за несвоевременную уплату страховых вносов в размере 58 062,41 руб., а всего 1 291 278 (один миллион двести девяноста одна тысяча двести семьдесят восемь) руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки (адрес) (ИНН №), в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 27 913 (двадцать семь тысяч девятьсот тринадцать) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Дерябина

Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2025 года