Решение № 2А-648/2025 2А-648/2025(2А-6502/2024;)~М-5210/2024 2А-6502/2024 М-5210/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-648/2025

УИД:22RS0065-01-2024-009589-57

Дело №2а-648/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Квиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, получающих от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: за 2014 год в размере 624 руб., за 2015 год в размере 13104 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 23400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 4590 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2022 год в размере 8766 руб., пени в размере 49638,04 руб., в общей сумме 134567,04 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик зарегистрирована в качестве адвоката с 13.01.2004 по настоящее время и согласно ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 25.09.2023 №155582, направленное налогоплательщику посредством почтовой связи.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.02.2024 мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-264/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени, от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.03.2024.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела при установленной явке.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В требовании об уплате налогов №155582 от 25.09.2023 был установлен срок исполнения до 28.12.2023. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 01.02.2024, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Судебный приказ №2а-264/2024 отменен 11.03.2024, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 10.09.2024.

Согласно абз. 1,2 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в период с 13.01.2004 по настоящее время административный ответчик является адвокатом.

В 2022 году административный ответчик имела статус адвоката полный год, поэтому размер страховых взносов за 12 месяцев 2022 года рассчитан в фиксированном размере верно.

С учетом изложенного задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. подлежит взысканию судом с ответчика в пользу истца.

Согласно доводам искового заявления и представленными документам 02.06.2014 ответчик представила в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию от 02.06.2014 по форме 3-НДФЛ за 2014 год (peг. №39120112), в которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате составила 15600 руб. по сроку уплаты 7800 руб. - 15.07.2014, 3900 руб. - 15.10.2014, 3900 руб. - 15.01.2015. Указанная декларация представлена в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи. Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год, общая сумма дохода за 2014 год составила 150000 руб., сумма налоговых вычетов составила 30000 руб. Так, налоговая база составила 120 000 руб. Таким образом, исчисленная сумма налога составила: 15600 руб. = 120 000 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога). Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 по состоянию на 09.09.2024 остаток задолженности по уплате налога за 2014 год составляет 624 руб.

Кроме того, 29.05.2015 ответчик представила в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию от 29.05.2015 по форме 3-НДФЛ за 2015 год (peг. №48811171), в которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате составила 13104 руб. по сроку уплаты 6552 руб. - 15.07.2015, 3276 руб. - 15.10.2015, 3276 руб. - 15.01.2016. Указанная декларация представлена в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи. Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, общая сумма дохода за 2014 год составила 126000 руб., сумма налоговых вычетов составила 25200 руб. Так, налоговая база составила 100 800 руб. Таким образом, исчисленная сумма налога составила: 13104 руб. = 100 800 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога).

Вместе с тем суд не усматривает оснований для взыскания налога на доходы физических лиц, получающих от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: за 2014 год в размере 624 руб., за 2015 год в размере 13104 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 4590 руб. в связи с пропуском срока обращения налоговым органом в отношении данных периодов.

По смыслу приведенных норм в требование №155582 по состоянию на 25.09.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Между тем, судом установлено, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ: за 2014 год в размере 624 руб., за 2015 год в размере 13104 руб., а также по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. включена инспекцией в требование от 25.09.2023 №155582 с нарушением установленных законом сроков, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении заявленных требований о взыскании указанной задолженности.

При разрешении требований о взыскании пени, суд учитывает следующее.

В период с 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо включала в себя страховые взносы за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. включительно, налог на доходы физических лиц за 2014,2015 гг. и страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (с 10.01.2024).

Разрешая требования о взыскании пени, суд учитывает обстоятельства, установленные судебными актами в рамках рассмотрения административных дел №2а-1552/2024, № 2а-2718/2022, № 2а-2167/2023, которые носят преюдициальный характер для разрешения настоящего административного дела, учитывая, состав лиц, участвующих в деле, категорию спора, установленные судом по делу обстоятельства, представленные сторонами доказательства.

Так, решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 08.06.2022 по делу №2а-2718/2022, вступившим в законную силу 04.10.2022, исковые требования административного истца удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: недоимку 7820,87 руб., пени 38,77 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: недоимку в размере 30117,69 руб., пени 149,34 руб., в общей сумме 38126,67 руб., следовательно, подлежит начисление пени по вышеуказанному решению.

Кроме того, решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 24.08.2023 по делу №2а-2167/2023, вступившим в законную силу 10.10.2023, исковые требования административного истца удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2021 год в размере 8426 руб., пени за его неуплату в размере 21,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2021 год в размере 32448 руб., пени за его неуплату в размере 82,74 руб., всего взыскано 40978,23 руб., следовательно, подлежит начисление пени по вышеуказанному решению.

Из ответа истца на судебный запрос от 06.12.2024 следует, что по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год направлялось требование об уплате от 21.01.2019 №1907. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 28.06.2019 №2а-1425/2019, который отменен после поступивших возражений. Индустриальный районный суд г. Барнаула по делу №2а-1042/2020 выдал исполнительный лист *** от 01.10.2020 о взыскании задолженности в сумме 32815,36 руб., который направлен в ОСП Индустриального района г. Барнаула для взыскания. Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ ***-ИП окончено фактическим исполнением.

По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год направлялось требование об уплате от 18.02.2020 №32978. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 13.07.2020 №2а-1493/2020 о взыскании задолженности в сумме 36597,97 руб. (непогашенный остаток 36238,0 руб. страховые взносы). Сведений о направлении судебного приказа в службу судебных приставов, в банк для взыскания не имеется.

По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год направлялось требование об уплате от 05.02.2021 №5953. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 07.09.2021 №2а-1323/2021, который отменен после поступивших возражений. Индустриальный районный суд г.Барнаула по делу №2а-2718/2022 выдал исполнительный лист ФС*** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 38126,67 руб., который направлен в ОСП Индустриального района г.Барнаула для взыскания.

Из ответа ОСП Индустриального района г.Барнаула от 14.02.2025 следует, что в отделении на исполнении отсутствует исполнительное производство, возбужденное в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №2а-1493/2020. Проверка осуществлена в том числе по сведениям архивного фонда отделения. Вместе с тем, на исполнении находится исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа ***, выданного по делу №2а-2718/2022, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 38126,67 руб. в пользу МИФНС №16 по Алтайскому краю. Остаток задолженности на дату предоставления информации составляет 37997,02 руб., согласно сведений налогового органа, через депозитный счет отделения денежные средства в пользу взыскателя не перечислялись. Исполнительный документ о взыскании налогов и сборов, включая пени, выданный по делу №2а-2167/2023 в отношении ФИО1 отсутствует на исполнении, предъявлен только исполнительный документ о взыскании госпошлины в размере 1429,35 руб., долг не погашен. Судебный приказ № 2а-264/2024 на исполнении в отделении отсутствует.

Следовательно, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018, 2019 гг. ввиду окончания исполнительного производства ***-ИП фактическим исполнением 18.02.2021, непредъявления на исполнение судебного приказа №2а-1493/2020, налога на доходы физических лиц за 2014,2015 гг., страховых взносов ОПС и ОМС до 2017 года включительно как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74), в связи с чем данные недоимки подлежат исключению из совокупной обязанности налогоплательщика согласно общего счета ЕНС.

Таким образом, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: страховые взносы ОПС и ОМС с 2020 год по 2022 год включительно.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 78812,56 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения (увеличения) согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 09.01.2023:

78812,56*7,5%*1/300*9 дней =177,33 руб.

За период с 10.01.2023 по 23.07.2023:

122023,56*7,5%*1/300*195 дня =5948,65 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

122023,56*8,5%*1/300*22 дня = 760,61 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

122023,56*12%*1/300*34 дня = 1659,52 руб.

За период с 18.09.2023 по 29.10.2023:

122023,56*13%*1/300*42 дня = 2220,83 руб.

За период с 30.10.2023 по 17.12.2023:

122023,56*15%*1/300*49 дней = 2989,58 руб.

За период с 18.12.2023 по 09.01.2024:

122023,56*16%*1/300*23 дня = 1496,82 руб.

Итого пеня за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 составит 15253,34 руб.

При этом суд учитывает, что пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 взыскана решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 12.02.2025 по делу №2а-800/2025.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню, общая сумма пени на 09.01.2024 составит: 7515,53 руб. + 15253,34 = 22768,87 руб.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению частично в сумме 22768,87 руб.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 2469,70 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., пени в размере 22768,87 руб., в общей сумме 65979,87 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 2469,70 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 20.03.2025

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина

По состоянию на 20.03.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-648/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина