Решение № 2А-36/2025 2А-36/2025(2А-660/2024;)~М-534/2024 2А-660/2024 М-534/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-36/2025

Дело 2а-36/2025 (2а-660-2024, 2а-661-2024)

УИД 33RS0009-01-2024-000857-40

УИД 33RS0009-01-2024-000858-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 34561,60 руб., включающий в себя: задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в размере 7031 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в размере 13440 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в размере 920 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 13170,60 руб.

Кроме того, Инспекция обратилась с аналогичным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 5361,87 руб., состоящий из пени.

Определением судьи от 12.12.2024 административные дела по искам Инспекции к ФИО1 объединены в одно производство.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от Дата обезл. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в полном объёме не исполнено, в связи с чем задолженность по налогам и пени не уплачена, что подтверждается копией лицевых счетов. В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены судебных приказов административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.

Определением от 23.01.2025 принят уточненный иск Инспекции, в котором указывается о частичном гашении задолженности по налогам и пени ФИО1, произведен перерасчет долга с учетом применения налоговых льгот, требования к административному ответчику уменьшены до 16134,40 руб., из них: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 160,69 руб.; пени в размере 15973,71 руб.

Представитель административного истца в суд не прибыл. Просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 уточненные требования Инспекции признал, просил уменьшить размер подлежащей взысканию государственной пошлины с 4000 руб. до 1000 руб., с учетом предоставленных доказательств о наличии у него трудного материального положения.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве в суд не прибыл.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам (нормы, приведённые в настоящем решении, изложены в редакциях Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учётом изменений, возникших с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счёта).

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ФИО1 (ИНН №) в 2020-2022 годах являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги (взносы).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По требованию налогового органа о взыскании с административного ответчика земельного налога судом установлено следующее.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращениеуказанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории МО Вахромеевское Камешковского района утверждены налоговые ставки для земель, занятых жилищным фондом иными объектами (за исключением коммерческой деятельности), земель сельхоз назначения, ЛПХ, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства, а также для земель обороны, безопасности и таможенных нужд - в размере 0,3. Для прочих земельных участков - 1,5 (Решение Совета народных депутатов МО Вахромеевское Камешковского района от 11.10.2018 №124 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории МО Вахромеевское Камешковского района»).

На территории МО Второвское Камешковского района утверждены налоговые ставки для земель, занятых жилищным фондом иными объектами (за исключением коммерческой деятельности), земель сельхоз назначения, ЛПХ, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства, а также для земель обороны, безопасности и таможенных нужд - в размере 0,3. Для прочих земельных участков - 1,5 (Решение Совета народных депутатов МО Второвское Камешковского района от 28.11.2019 №184 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории МО Второвское Камешковского района»).

Судом установлено, материалами дела подтверждается и ФИО1 не оспаривалось, что в 2022 году ему на праве собственности принадлежали: 1) земельный участок, расположенный по адресу: Россия, ....., ...., ...., кадастровый №, доля в праве 1/1, (дата регистрации факта владения - Дата обезл.); 2) земельный участок, расположенный по адресу: Россия, ....., ...., ...., кадастровый №, доля в праве 1/1, (дата регистрации факта владения - Дата обезл.);

Земельный налог за 2022 год на указанные земельные участоки составил 1355 руб.

Расчет налога следующий:

- земельный участок с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 531 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № (налоговая база, определяемая кадастровой стоимостью в руб.) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 804 руб.

Таким образом, ФИО1 не позднее 01.12.2023 должен был заплатить земельный налог за 2022 год в размере 1355 руб.

На момент вынесения решения задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 160,69 руб. 1194,31 руб. оплачено административным ответчиком.

ФИО1 суммы и правильность начисления налогов не оспорил.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления. Сроки оплаты по ним истекли, однако платежи произведены не были.

Факт отправки уведомлений на неверный адрес налогоплательщика (уведомления направлялись в .... по старому адресу) не освобождает последнего от обязанности оплачивать налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени, которые на момент вынесения решения составляют 15973,71 руб., что подтверждается предоставленным истцом расчетом.

Размер пени обусловлен наличием отрицательного сальдо в различные периоды времени в связи с неоплатой в срок налоговых платежей.

Расчет пени проверен судом и ответчиком не оспаривался.

Законных оснований для уменьшения взыскиваемых пени у суда не имеется.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ).

При этом суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Налоговым органом в строгом соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №3627, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 206014,91 руб.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №135 от 15.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 224435,13 руб.

ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности 25.05.2023 №3627, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области дважды обращалось к мировому судье судебного участка №2 города Камешково и Камешковского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебных приказов.

06.06.2024, 21.06.2024, мировым судьей были вынесены судебные приказы, которые 02.07.2024, 15.07.2024 были отменены по заявлению налогоплательщика.

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (01.11.2024), то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО1

Задолженность погашается в соответствии с установленным ст. 45 НК РФ приоритетом.

Таким образом, на дату рассмотрения дела налоговым органом правомерно определён остаток задолженности, пени, подлежащих уплате ФИО1 в бюджет.

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает в бюджет с ФИО1 единый налоговый платёж в общей сумме 16134,40 руб., из них:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 160,69 руб.;

- пени в размере 15973,71 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

При этом, учитывая имущественное положение ответчика, суд полагает возможным частично освободить ФИО1 от оплаты государственной пошлины в полном объеме, определив к взысканию 1000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета единый налоговый платёж в общей сумме 16134,40 руб., из них:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 160,69 руб.;

- пени в размере 15973,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1000 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 30.01.2025.