Решение № 2А-1412/2025 2А-1412/2025~М-281/2025 М-281/2025 от 28 июля 2025 г. по делу № 2А-1412/2025

Дело №--а-1284/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2024-018322-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,

при секретаре – помощнике судьи Юдиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец, МРИ ИФНС № 5) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 11398,21 рубль.

ФИО2 с 30 сентября 2013 года состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность.

В период времени с 3 июля 2014 года по 10 февраля 2023 года ФИО2 состоял на учете в качестве адвоката.

Ранее ФИО2 носил фамилию ФИО3.

Согласно ответу Президента Адвокатской палаты Республики Татарстан, представленному по запросу суда, ФИО1, --.--.---- г. года рождения, являлся членом Адвокатской палаты Республики Татарстан и был внесен в реестр адвокатов РТ с регистрационным номером №--. Статус адвоката был присвоен ФИО1 --.--.---- г. и прекращен решением квалификационной комиссии Адвокатской палаты Республики Татарстан №-- от --.--.---- г..

Сальдо расчета с бюджетом налогоплательщика имеет отрицательное значение в связи с неисполнением ранее направленного требования № 988 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком уплаты 20 июля 2023 года.

8 августа 2023 года налоговым органом принято решение № 279 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 271803, 90 рублей.

В установленные законом сроки МРИ ИФНС № 5 обратилась к мировому судье судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на общую сумму 11398, 21 рубль (л.д. 12).

27 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № 2а-234/2024, который определением мирового судьи от 18 июля 2024 года был отменен.

Административный истец, указывая на то, что задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком не погашена, просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в совокупном размере 11398, 21 рубль.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО2, представители Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Татарстан и Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, привлеченные протокольными определениями суда от 10 апреля 2025 года и 30 июня 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, своих представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание.

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, административный ответчик - ФИО2 с 30 сентября 2013 года состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО2 с 25 июня 2014 года имеет статус адвоката и согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование № 988 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 164,86 рублей; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 3204,01 рубль; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 42932, 00 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 178640, 00 рублей (л.д. 23).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений от 26 мая 2023 года указанное требование было направлено в адрес административного ответчика и 29 июня 2023 года (л.д.26-30).

В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом вынесено решение № 279 от 8 августа 2023 года о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 271803, 90 рублей (л.д. 18).

Список почтовых отправлений от 14 августа 2023 года подтверждает направление данного решения в адрес ФИО2 (л.д. 19-24).

В связи с неисполнением указанного требования направления налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 11398, 21 рубля направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани в установленный положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № 2а-234/2024 от 27 мая 2024 года о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от 18 июля 2024 года на основании возражения ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 12).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в суд посредством почтового отправления 17 января 2025 года, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из представленных в материалы доказательств следует, что по состоянию на 3 января 2023 года на единый налоговый счет налогоплательщика перешло отрицательное сальдо на общую сумму 213570, 26 рублей, из которых в том числе пени в размере 34551,77 рублей. При этом на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2691 от 4 марта 2024 года отрицательное сальдо составляло сумму 192035, 27 рублей, из которых в том числе пени в размере 63765, 73 рубля.

Пени в размере 11398, 21 рубль начислены за период с 24 октября 2023 года по 4 марта 2024 года на недоимку в размере 224940,87 рублей.

19 декабря 2023 года ФИО2 была списана задолженность по состоянию на 1 января 2023 на общую сумму 96 671.33 рублей.

Таким образом, отрицательное сальдо в ЕНС по налогом изменилось и составило 128269,54 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2691 от 4 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 52367,52 рубля.

Согласно сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, в отношении недоимки, на которую начислены пени, были приняты следующие меры взыскания:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-667/2018 от 24 августа 2018 года на общую сумму 29159,01 рублей об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 рублей по сроку уплаты 9 января 2018 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400, 00 рублей по сроку уплаты 9 января 2018 года, пени в размере 1169,01 рубль. В рамках исполнения судебного приказа мирового судьи от 24 августа 2018 года задолженность отсутствует.

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-547/2019 от 3 сентября 2019 года на общую сумму 34690,49 рублей об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5840, 00 рублей по сроку уплаты 9 января 2019 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545, 00 рублей по сроку уплаты 9 января 2019 года, пени в размере 2246,16 рублей. В рамках исполнения судебного приказа мирового судьи от 3 сентября 2019 года задолженность отсутствует.

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-275/2020 от 13 апреля 2020 года на общую сумму 36313,49 рублей об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 884, 00 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2019 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354, 00 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2019 года, пени в размере 75,49 рублей. В рамках исполнения судебного приказа мирового судьи от 3 сентября 2019 года задолженность отсутствует.

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-199/2021 на общую сумму 40949,28 рублей об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448, 00 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426, 00 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, пени в размере 75,28 рублей. В рамках исполнения судебного приказа взысканий не производилось.

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-311/2022 от 25 июля 2022 года на общую сумму 40897,16 рублей об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448, 00 рублей по сроку уплаты 10 января 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426, 00 рублей по сроку уплаты 10 января 2022 года, пени в размере 23,16 рублей. В рамках исполнения судебного приказа взысканий не производилось.

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-42/2023 от 31 августа 2023 года на общую сумму 91875,64 рубля об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32445, 00 рублей по сроку уплаты 23 декабря 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766, 00 рублей по сроку уплаты 23 декабря 2022 года, пени в размере 45354,10 рублей, 3204,01 рублей страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, оплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 10 февраля 2023 года. В рамках исполнения судебного приказа взысканий не производилось.

Таким образом, размер пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2691 от 4 марта 2024 года составило сумму в размере 11398, 21 рубль = отрицательное сальдо по пени в размере 63765, 73 рубля – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 52367,52 рубля (63765,73-52367,52=11398,21 рубль).

Обоснованность заявленных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Установленная законом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом в указанной части соблюдены.

Сведений о том, что до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком погашено материалы дела не содержат, обратного не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пункта 2 подпункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, --.--.---- г. года рождения, уроженца ... ..., имеющего паспорт серии №--, выданного --.--.---- г. отделом МВД по ... ..., ИНН: №--, зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 11398, 21 рубль.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года.

.