Решение № 2А-1151/2020 2А-1151/2020~М-1152/2020 М-1152/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-1151/2020

Дело № 2а-1151/2020 **.**,**


Решение

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе: председательствующего судьи Марковой Т.В., при секретаре Кармадоновой К.А., рассмотрев в г. Кемерово в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кемерово обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2019 год и пени, из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 год – 4 256 рублей 24 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 18 148 рублей 98 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2019 год – 6 рублей 17 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 26 рублей 32 копейки.

Общая сумма задолженности по страховым взносам и пени составляет 22 437 рублей 71 копейка.

Заявление мотивировано тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному страхованию с **.**,** по **.**,**, что следует из выписки из ЕГРИП.

Согласно ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от **.**,** № 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет 29354 рубля/12 месяцев=2 446 рублей 16 копеек.

2 446,16*7=17 123 рубля 12 копеек.

2 446,16/31*13=1 025,90 рублей

17 123,12+1 025,90=18 148,98 рублей

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год, составляет 6 884 рубля/12 месяцев = 573,60 рублей.

573,60 рубля*7=4 015 рублей 20 копеек

573,60/31*13=240,60 рублей

4 015,20 рублей + 240, 60 рублей = 4 256 рублей 24 копейки.

Срок уплаты страховых взносов не позднее **.**,**.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных платежей, административному ответчику ФИО1 начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год (за период с **.**,** по **.**,**) в размере 26 рублей 32 копейки; за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2019 год (за период с **.**,** по **.**,**) в размере 6 рублей 17 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, подтвердив свои полномочия, настаивала на административных исковых требованиях в полном объеме, уточнив, что срок исковой давности предъявления данных требований не пропущен, как и порядок обращения в суд с настоящим исковым заявлением, предусмотренный законом, соблюден.

Данные требования не могли быть заявлены налоговым органом в рамках процедуры банкротства в Арбитражном суде Кемеровской области, поскольку, срок уплаты страховых взносов наступает не позднее **.**,**, в связи с неуплатой которых требование было выставлено **.**,**, а административный ответчик признан банкротом **.**,**.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причины неявки суду не известны.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, административные исковые требования не признал, дополнительно пояснив, что налоговая инспекция нарушила порядок обращения для взыскания задолженности, после выставления требования, должна была обратиться в суд общей юрисдикции, а не к мировым судьям за вынесением судебного приказа, который был отменен на основании возражений ФИО1

Также полагал, что требования налоговой инспекции должны были быть рассмотрены и удовлетворены в рамках процедуры банкротства ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч.1, 2 ст. 28 вышеуказанного закона установлено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика по страховым взносам за расчетный период не превышает 300000 рублей определятся в фиксированном размере, определенное как производное минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования увеличенное в 12 раз.

Согласно ст. 14 ч. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона;

Определением Конституционного Суда РФ от 24.05.2005 N 223-О взаимосвязанные нормативные положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 1 статьи 7, пункта 2 данной статьи и пунктов 1 - 3 статьи 28 настоящего закона в той части, в какой они возлагают на являющихся военными пенсионерами индивидуальных предпринимателей и адвокатов обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии при отсутствии в действующем нормативно-правовом регулировании надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения, тем самым, получаемых пенсионных выплат, признаны не соответствующими Конституции РФ.

В соответствии со ст. 14 ч.1.1 п. 2, ч. 1.2 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносовза расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 N 41-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установить минимальный размер оплаты труда с 1 января 2018 года в сумме 9 486 рублей в месяц».

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст.432 ГК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иныхлиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

2. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно положениями ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено следующее.

Согласно выписки из реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с **.**,** по **.**,** имел статус индивидуального предпринимателя.

Согласно сведений, представленных налоговым органом, в адрес административного ответчика направлено требование № **, по состоянию на **.**,** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафов, ФИО1 должен был оплатить в срок до **.**,** задолженность по страховым взносам за 2019 год в сумме 22 405 рублей 22 копейки, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 18 148 рублей 98 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 год – 4 256 рублей 24 копейки.

Вместе с тем, за неуплату налогов и сборов ФИО1 начислены пени:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2019 год – 26 рублей 32 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 6 рублей 17 копеек. (л.д.10 оборот).

Как судом установлено и не оспорено представленными суду иными доказательствами, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не исполнил, как и не исполнил в установленном в налоговом требовании сроки.

**.**,** мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Кемерово в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Кемерово от **.**,** судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС г.Кемерово задолженности по страховым взносам и пени отменен (л.д.5).

Поскольку ответчиком не исполнена предусмотренная законом обязанность по уплате страховых взносов, налоговый орган просит административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Суд, находит установленных по делу доказательств достаточными для рассмотрения настоящего гражданского дела.

При таких обстоятельствах по делу, с учетом анализа представленных по делу доказательств, в их совокупности, находя их допустимыми, относимыми, достоверными, суд удовлетворяя административные исковые требования, исходил из следующего.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено и не оспорено предоставленными суду иными доказательствами, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, был обязан в срок не позднее **.**,** произвести оплату страховых взносов.

В связи с неисполнением установленных законом обязанностей, ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, по сроку исполнения до **.**,** (л.д. 10).

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требования об уплате страховых вносов и пени не выполнил.

В связи с неисполнением требований об уплате страховых взносов ИФНС по г. Кемерово обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Кемерово, которым **.**,** вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, который впоследствии был судом отменен в связи с несогласием с порядком его исполнения.

Таким образом, суд находит требования истца обоснованными, подлежащими удовлетворению и взысканию с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам и пени за 2019 год в сумме 22 437 рублей 71 копейку.

Что касается позиции представителя ответчика о пропуске административным истцом установленного законом срока для обращения с иском в суд и нарушением порядка обращения, то суд ее находит не заслуживающей взыскания и не подлежащей удовлетворению, согласно следующего.

Согласно налоговому требованию, срок оплаты задолженности по страховым платежам налоговым органом определен до **.**,**.

ИФНС России по г. Кемерово к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО1 обратилась в установленный законом шестимесячный срок, судебный приказ был вынесен **.**,** года

Определением мирового судьи от **.**,** судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС г.Кемерово задолженности по страховым взносам и пени отменен.

**.**,** истекает течение шестимесячного срока для обращения ИФНС России по г. Кемерово в суд с административным исковым заявлением, настоящее административное исковое заявление налоговым органом направлено в Ленинский районный суд к.Кемерово **.**,** (л.д. 19).

Таким образом, нарушений ИФНС России по г. Кемерово в части срока обращения в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени суд не усматривает.

Что касается позиции административного ответчика о возможности взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени за 2019 года в рамках процедуры банкротства ФИО1, то суд ее находит не обоснованной, согласно следующего.

Требование о наличии задолженности по уплате страховых взносов и пени ФИО1 было сформировано и направлено **.**,** (л.д. 10).

При этом, на основании определения Арбитражного суда Кемеровской области от **.**,** в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 введена процедура применяемая в деле о банкротстве – реструктуризация долгов, а само решение о признании ответчика банкротом состоялось **.**,**.

Таким образом, на момент введения процедуры реструктуризация долгов ИП ФИО1, административный ответчик еще имел возможность в добровольном порядке исполнить установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 873 рубля 13 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 21 212-ФЗ, ст. ст. 286, 289, 290 КАС РФ КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании страховых взносов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., проживающего: ... в доход соответствующего бюджета:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 год – 4 256 рублей 24 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 18 148 рублей 98 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2019 год – 6 рублей 17 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 26 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., проживающего: ... в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 873 рубля 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Маркова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено **.**,**.