Решение № 2А-485/2017 2А-485/2017~М-492/2017 М-492/2017 от 4 мая 2017 г. по делу № 2А-485/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Братск 05 мая 2017 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Литвинцевой Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Братского районного суда административное дело № 2а-485/2017 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к ФИО2, действующей в интересах ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области (сокращенное наименование – ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области) обратилась в Братский районный суд с административным иском к ФИО2, действующей в интересах ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 **.**.**** года рождения, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по месту нахождения недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, собственником которого он является.

Налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2011-2014 года в размере *** руб. по сроку уплаты 01.11.2012, 01.11.2013, 05.11.2014, 01.10.2015, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости, о необходимости уплаты которого налогоплательщик был извещен путем направления ему уведомлений.

В связи с неуплатой налога на имущество ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 27.11.2012 по 13.10.2015 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 39955 от 27.11.2012, № 39294 от 12.12.2013, № 86976 от 23.05.2014, № 695 от 14.01.2015, № 16584 от 25.04.2015, № 44369 от 13.10.2015. Срок исполнения требований истек 17.12.2012, 17.02.2014, 15.07.2014, 24.02.2015, 20.05.2015, 26.01.2016 соответственно.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в установленные в требованиях сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 как с законного представителя ФИО1 указанной задолженности, на основании которого 24.06.2016 был выдан судебный приказ, который впоследствии определением от 05.12.2016 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области обращается с настоящим административным исковым заявлением и просит суд взыскать с ФИО2, действующей в интересах ФИО1, задолженность в сумме *** руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., пени в размере *** руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области в судебное заседание не явился, представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах ФИО1, в судебное заседание не явилась, будучи извещена судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства от административного ответчика не поступили, возражения в отношении заявленных требований ФИО2, действующая в интересах ФИО1, суду не представила.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из налоговых уведомлений №№ 128512, 321698, 406477, 315254, ФИО1 является собственником *** долей в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: ..., что административным ответчиком не оспаривается.

Являясь в рассматриваемый период времени собственником указанного выше недвижимого имущества, административный ответчик должен был на основании налоговых уведомлений уплатить налог на имущество за 2011 год в размере *** руб. в срок до 01.11.2012, налог на имущество за 2012 год в размере *** руб. в срок до 01.11.2013, налог на имущество за 2013 год в размере *** руб. в срок до 05.11.2014, налог на имущество за 2014 год в размере *** руб. в срок до 01.10.2015.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

В ходе судебного заседания также установлено, что в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени.

О наличии указанной выше задолженности по налогу на имущество физических лиц и по пени ФИО1 был уведомлен путем направления ему требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 39955 по состоянию на 27.11.2012 с предложением в срок до 17.12.2012 уплатить налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме *** руб.; № 39294 по состоянию на 12.12.2013 с предложением в срок до 17.02.2014 уплатить налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб.; № 86976 по состоянию на 23.05.2014 с предложением в срок до 15.07.2014 уплатить пени по налогу на имущество в сумме *** руб.; № 695 по состоянию на 14.01.2015 с предложением в срок до 24.02.2015 уплатить налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме *** руб.; № 16584 по состоянию на 25.04.2015 с предложением в срок до 20.05.2015 уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб.; № 44369 по состоянию на 13.10.2015 с предложением в срок до 26.01.2016 уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб.

Как следует из административного искового заявления, на момент предъявления настоящего иска остаток задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц составляет *** руб.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, по пени по налогу на имущество, подлежащая взысканию с ФИО1, не превышает 3000 руб., в связи с чем, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока от срока исполнения самого раннего требования.

Как указывалось выше, срок исполнения самого раннего требования № 39955 от 27.11.2012 истекает 17.12.2012, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ последним днем подачи заявления в суд является 20.06.2016.

Вместе с тем, как следует из копии определения об отмене судебного приказа от 05.12.2016, ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., обратилась 22.06.2016, то есть за пределами установленного срока.

При этом суд приходит к выводу, что у налогового органа имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до истечения установленного НК РФ пресекательного срока.

Положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

Оснований для восстановления административному истцу срока суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, не представлено, на какие-либо уважительные причины его пропуска, административный истец не ссылается.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2, действующей в интересах ФИО1, задолженности по налогу на имущество физических лиц, по пени, суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Более того, несмотря на то, что определением о принятии, подготовке и назначении административного дела к судебному разбирательству от 25.04.2017 административному истцу было предложено в срок до 05.05.2017 представить доказательства того, что ФИО2 является законным представителем ФИО1, ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, согласно которой, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, данных доказательств суду не представила.

При наличии указанных обстоятельств, в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области к ФИО2, действующей в интересах ФИО1, о взыскании задолженности в сумме *** руб., в том числе по налогу на имущество в размере *** руб., пени в размере *** руб., надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к ФИО2, действующей в интересах ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Литвинцева