Решение № 2А-1307/2025 2А-338/2026 2А-338/2026(2А-1307/2025;)~М-1053/2025 М-1053/2025 от 13 мая 2026 г. по делу № 2А-1307/2025

Дело № 2а-338/2026

(24RS0057-01-2025-001870-33)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шарыпово 14 апреля 2026 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тупаленко В.М.,

при секретаре судебного заседания Мартюшевой М.О.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС по России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 603 рубля 85 копеек, ссылаясь на то, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога и страховых взносов в установленный законом срок. За просрочку уплаты налоговым органом произведено начисление пени. В настоящее время задолженность по вышеуказанным требованиям административным ответчиком не уплачена. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> края о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В настоящее время сумма задолженности не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела истец извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в представленных возражениях заявленные требований не признала, полагает, что налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания страховых взносов за 2019 и 2020 годы.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 138, 150 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) к налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемою владения.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Указанные сведения на основании п. 11 ст. 85 НК РФ представляются в налоговые органы в электронной форме.

Земельный налог физическим лицам рассчитывается налоговым органом на основании поступающих сведений о земельных участках от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом количества месяцев владения данным участком.

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) арбитражные управляющие, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают фиксированные страховые взносы в размере, который определятся в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года 29 354 руб., 2020 год - 32 448,00 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год-6884 руб., 2020 год -8426 руб.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК).

Согласно абз,2 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка: по адресу: г. <адрес>

На основании указанных данных, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в которых исчислен земельный налог за 2020 в размере 61 рубль, за 2021 год 81 рубль, которое получено налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика. В установленный законом срок недоимка по земельному налогу не уплачена.

Кроме того ФИО1 состояла на учете в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, расчет страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии ФИО1 за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) произведен следующим образом: 32448/12 мес./31 день*11= 959,48 рублей; на обязательное медицинское страхование за неполные месяцы за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) произведен следующим образом: 8426/12 мес./31 день*11=249,16 рублей.

2019 год административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность полный год, в связи с чем страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г. составили 29354 руб. и 6825 руб. соответственно.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не оплачены.

Указанные суммы были взысканы в принудительном порядке постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным решением от 05.04.2024г. дело №а-639/2024.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 период в размере 8 385 рублей 22 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 период в размере 221 рублей 25 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 период в размере 1886 рублей 93 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 период в размере 70 рублей 50 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 17 рублей 16 копеек; по земельному налогу за 2021 год в размере 22 рубля 78 копеек, согласно расчету представленному административным истцом.

На текущую дату задолженность по вышеуказанному требованию административным ответчиком не погашена.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> края выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 10 603 рубля 85 копеек, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2000 рублей.

На основании возражений должника определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Доказательства погашения пени административный ответчик не предоставил.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный ст. 286 КАС РФ срок административным истцом не пропущен, административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах установленного для этого законом срока.

При таких обстоятельствах, требования по административному исковому заявлению подлежат удовлетворению.

При этом доводы административного ответчика, о пропуске налоговым органом срока для принудительного взыскания страховых взносов за 2019 и 2020 годы, не могут быть приняты во внимание, поскольку недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. взыскана судебным решением от 05.04.2024г. дело №а-639/2024, возбуждены исполнительные производства.

Также не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика о том, что она освобождена от уплаты обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование, так как в период 2019-2020 г., будучи индивидуальным предпринимателем, применяла специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», поскольку в <адрес> специальный налоговый режим в рамках проведения эксперимента начал действовать с 01.01.2020г. (ч. 1 ст. 1, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"), данный режим административный ответчик стала применять с 12.01.2020г, в связи с чем расчет страховых взносов был произведен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом 2019 год административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность полный год.

В связи с тем, что административый истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика.

Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяется в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ и составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> пени в размере 10 603 (десять тысяч шестьсот три) рубля 85 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 385 (восемь тысяч триста восемьдесят пять) рублей 22 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 (двести двадцать) рублей 25 копеек;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1886 (одна тысяча восемьсот восемьдесят шесть) рублей 93 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 (семьдесят) рублей 50 копеек;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 (семнадцать) рублей 16 копеек;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 (двадцать два) рубля 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Шарыпово Красноярского края в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Тупаленко

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГг.